Co można odliczyć od dochodu podlegającego opodatkowaniu przy większych inwestycjach w Danii

Prawo podatkowe określa zasady sposobu obliczania amortyzacji i dochodu podlegającego opodatkowaniu. Spójrzmy na te zasady w kontekście. Jeśli kupujesz aktywa za 100 000 DKK, amortyzacja jest obsługiwana na dwa sposoby. Pierwszym z nich jest amortyzacja podatkowa, do której odnosimy się gdy mówimy o tym, co możesz odliczyć od dochodu przed zapłaceniem podatku. Jeśli na przykład masz 1 000 000 DKK przychodu i kupisz coś za 1 000 000 DKK, Twój przychód nie wyniesie 0 DKK. Inaczej wygląda sytuacja w przypadku amortyzacji. Istnieją trzy różne rodzaje amortyzacji podatkowej: ulepszenia dzierżaw, zakup wartości firmy oraz zakup sprzętu.

ULEPSZENIA DZIERŻAW
Ulepszenia dotyczące dzierżaw (w języku duńskim: indretning af lejede lokaler) odnoszą się do wprowadzania ulepszeń w wynajmowanej nieruchomości, np malowania. Po wprowadzeniu ulepszeń należy podliczyć ich koszt, nie zapominając również o podatku VAT. Po uzyskaniu sumy wszystkich ulepszeń, prawo podatkowe pozwala nam odliczyć 20% tej sumy od dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Jeśli na przykład miałeś 1 000 000 dkk przychodów i zarobiłeś 1 000 000 dkk na kwalifikowanych ulepszeniach wynajętego sklepu lub biura, możemy wtedy wziąć 20% tej sumy, co wyniosłoby 200 000 dkk, i odliczyć to jako koszt w pierwszym roku. Jeśli Twoje przychody wynosiły 1 000 000 dkk przed wprowadzeniem ulepszeń, moglibyśmy odliczyć 200 000 dkk w postaci amortyzacji. Twój dochód wyniósłby wtedy 800 000 dkk. W drugim roku odliczasz 20% w amortyzacji liniowej i kontynuując w sposób analogiczny, w piątym roku zostanie odliczona cała amortyzacja. Ponieważ zarobiłeś 1 000 000 dkk i wydałeś 1 000 000 dkk w pierwszym roku, przepływ środków pieniężnych wyniósłby 0, ale dochód podlegający opodatkowaniu nadal wynosiłby 800 000 dkk co oznacza, że nadal byłoby konieczne zapłacenie wysokiego podatku. Należy to brać pod uwagę przy dokonywaniu dużych inwestycji.

ZAKUP WARTOŚCI FIRMY
Kolejnym rodzajem amortyzacji podatkowej jest kupowanie wartości firmy. Wartość firmy to coś, co jest kupowane jednocześnie z zakupem sklepu, restauracji lub firmy konsultingowej itp., w której wraz ze sklepem zakupuje się bazę klientów sklepów. Oznacza to, że kupując sklep, restaurację itp. masz już wbudowaną bazę lojalnych klientów, którzy byli zadowoleni z usługi lub produktu poprzedniego właściciela. Kiedy obliczamy Twój dochód podlegający opodatkowaniu, sprawdzamy, ile zapłaciłeś za bazę klientów sklepu lub restauracji. Od tej kwoty możemy odliczyć jedną siódmą ceny, jaką zapłaciłeś za wartość firmy w pierwszym roku. W drugim roku możemy również odliczyć siódmy i kontynuując w liniowej amortyzacji aż do siódmego roku, aż amortyzacja zostanie całkowicie spłacona.

ZAKUP SPRZĘTU
Ostatni rodzaj amortyzacji podatkowej dotyczy sprzętu. Sprzęt obejmuje całą gamę przedmiotów, od stołów i krzeseł po sprzęt kuchenny, samochody, systemy komputerowe, oprogramowanie itp. Aby obliczyć amortyzację, sumujemy zakupy w ciągu roku i od tej sumy możemy odliczyć 25%. W przeciwieństwie do dwóch pierwszych amortyzacji, nie jest to amortyzacja liniowa; zamiast tego musimy amortyzować 25%, co nazywa się deprecjacją malejącego salda. Na przykład jeśli kupisz samochód za 100 000 DKK, kiedy odliczymy podatek w pierwszym roku możemy odliczyć 25% ze 100 000 DKK, co oznaczałoby amortyzację 25 000 DKK. 75.000 DKK będzie saldem pozostałym, które będzie aktywem i nie będzie odliczane jako koszt. Kiedy odliczamy podatek w drugim roku możemy odliczyć 25% z pozostałych 75.000 DKK (18.750 DKK), a w trzecim roku 25% z pozostałych 56.250 DKK i tak dalej. W tym przykładzie odliczenie całkowitej amortyzacji zajmie dziewięć lat. Otrzymanie odpisów podatkowych za sprzęt, którego amortyzacja spada trwa bardzo długo, dlatego musisz zwracać uwagę na przepływy pieniężne podczas dokonywania dużych inwestycji.

MINIMALNE SALDO
Nie musisz przestrzegać 25% odliczenia na sprzęt, jeśli masz saldo minimalne 13.500 DKK + VAT (stawka 2018). Jeśli całkowite saldo sprzętu jest poniżej tej kwoty, możesz odliczyć wszystko od razu jako koszt w roku zakupu sprzętu. Jeśli saldo przekracza minimalne saldo i musisz przestrzegać zasady amortyzacji malejącego salda, aż saldo spadnie poniżej 13.500 DKK (stawka 2018), możesz odliczyć pozostałą kwotę w całości.

SPRZĘT UŻYWANY MIESZANY
Jeśli kupujesz komputer lub samochód, którego używasz do celów biznesowych i prywatnych - musisz podzielić amortyzację między to, co można odliczyć jako koszt w firmie, a to, co ma być uważane za prywatne.

KONWERSJA GOTÓWKI
Ta kwestia dotyczy głównie restauracji, sklepów i kawiarni - firm, w których przy zakupie można wziąć kredyt hipoteczny od sprzedawcy. Można przykładowo kupić sklep za 1 000 000 DKK, płacąc 100 000 DKK w gotówce, podczas gdy sprzedawca oferuje kredyt hipoteczny na pozostałe 90 000 DKK jako pożyczkę. Jeśli dokonasz takiej transakcji, musimy rozliczyć kwotę którą zapłaciłeś gotówką przy obliczaniu amortyzacji i dokonać konwersji gotówkowej.