Comptabilite au Danemark

La comptabilité au Danemark s'applique à tous types d'entreprises, allant des entreprises individuelles aux sociétés à responsabilité limitée danoise. La complexité, les exigences en matière de documentation, les délais, la fiscalité et les réglementations légales relatives à la comptabilité peuvent varier considérablement d'une entreprise à l'autre. Si vous envisagez de créer votre propre entreprise au Danemark, il est judicieux d'explorer vos options de comptabilité à l'avance. Vous pouvez gérer la comptabilité de votre entreprise vous-même ou choisir de déléguer ces responsabilités à des comptables certifiés, qui s'occuperont habilement des opérations de votre entreprise tout en veillant au respect des réglementations comptables danoise, du plan comptable danois, des rapports, et en vous informant de vos droits et responsabilités.

Qu'est-ce que la comptabilité danoise ?

La comptabilité danoise concerne tout entrepreneur exerçant une activité dans le Royaume du Danemark et englobe un large éventail de sujets, le non-respect desquels peut entraîner des amendes significatives. Les principaux aspects des services de comptabilité au Danemark incluent :

1. la législation relative à la comptabilité danoise ;

2. la classification des responsabilités en matière de reporting ;

3. la comptabilité pour les entreprises individuelles au Danemark ;

4. la comptabilité pour les sociétés au Danemark ;

5. le plan comptable danois ;

6. les processus d'audit dans les entreprises danoises ;

7. les délais, la documentation, les coûts et les tarifs pour différents types d'entreprises ;

8. l'enregistrement d'une entreprise au Danemark ;

9. les impôts, les assurances et les prestations ;

10. les exigences d'enregistrement et de licence ;

11. les comptes et les ajustements liés à SKAT ;

12. les règles régissant la comptabilité danoise ;

13. les responsabilités des employeurs danois ;

14. Nemkonto, Tastselv, Pension, CPR, A-kasse, carte de santé – DK.

La comptabilité danoise est un domaine détaillé et fortement réglementé qui nécessite une attention méticuleuse. Ignorer l'un de ces éléments cruciaux peut entraîner des conséquences juridiques, des amendes financières et perturber l'efficacité opérationnelle de votre entreprise au Danemark. Il est essentiel de comprendre les complexités de la comptabilité danoise pour assurer la conformité et la prospérité des activités commerciales dans le pays.

Lois régissant la comptabilité danoise

Le Danemark est reconnu comme une nation scandinave compatissante, célèbre pour ses politiques pro-sociales étendues, son marché du travail flexible, son système de protection sociale robuste et sa haute fiscalité. Les entrepreneurs souhaitant créer leur propre entreprise au Danemark doivent se familiariser avec le cadre juridique entourant la finance et la comptabilité danoises.

Les principaux textes législatifs concernant la comptabilité danoise incluent :

1. **Loi sur la comptabilité de 1998** – Cette loi définit l’organisation de la comptabilité, la tenue des registres comptables et la documentation économique. La comptabilité danoise utilise principalement un plan comptable, qui établit la structure pour le compte de résultat (y compris le chiffre d'affaires et six catégories de dépenses) et le bilan (couvrant les actifs, les capitaux propres et les passifs).

2. **Loi sur les rapports financiers de 2001 (DFSA, amendée en 2015)** – Cette législation précise les règles pour la préparation des états financiers et distingue entre deux types de comptes de résultat : comparatif et de calcul. Il est à noter que les modèles d’états de résultat pour les entreprises danoises ne comprennent pas ceux pour les déductions de bénéfice net. Les entreprises danoises sont classées comme suit :

- **Classe A** : Entreprises individuelles qui ne sont pas tenues de conserver des états financiers et s'appuient principalement sur les documents fiscaux.

- **Classe B** : Sociétés publiques, sociétés à responsabilité limitée et sociétés en commandite comptant un maximum de 50 employés et des actifs totaux jusqu'à 36 millions DKK, qui se conforment à des normes comptables moins strictes.

- **Classe C** : Entités similaires à la Classe B mais avec plus de 50 employés et des actifs totaux d'au moins 36 millions DKK.

- **Classe D** : Sociétés publiques ayant des exigences comptables plus complexes, y compris la préparation de bilans, de rapports de gestion, de comptes de résultat, de flux de trésorerie et d'états des variations des capitaux propres.

3. **Loi sur les états financiers danois de 2002 (amendée en 2014)** – En conformité avec les réglementations de l'UE, cette loi impose aux sociétés cotées en bourse au Danemark d'adopter les IFRS (Normes internationales d'information financière) approuvées par l'UE pour les états financiers consolidés et individuels. Depuis 2009, les sociétés cotées ont été exonérées de l'utilisation des IFRS pour leurs rapports financiers individuels, tandis que les entreprises non cotées peuvent choisir d'implémenter les IFRS.

4. **Loi sur les états financiers danois** – Cette loi permet aux entreprises non cotées d'adopter soit les IFRS, soit les Normes comptables danoises élaborées par le Comité des Normes Comptables Danoises (DASC), une division de FSR - danske revisorer. Ces normes, avec les IFRS, renforcent la transparence et répondent aux exigences d'information des parties prenantes. Bien que les normes danoises partagent des similitudes avec les IFRS, elles contiennent néanmoins des différences dans certains domaines.

Toutes les obligations de reporting financier pour les entreprises danoises dérivent des règlements et directives de l'Union Européenne, qui sont ensuite intégrés dans la législation danoise, comme le montre la directive comptable de l'UE de 2015 intégrée dans la loi danoise sur les rapports financiers.

La supervision des rapports financiers danois, de l'audit et des normes comptables est gérée par deux organismes gouvernementaux, comme désigné par le Parlement danois :

1. **DFSA** (Autorité danoise de supervision financière)

2. **DBA** (Autorité danoise des affaires), qui a auparavant fonctionné comme l'Agence danoise du commerce et des sociétés jusqu'en 2012 et supervise les rapports financiers des entités commerciales non cotées. Depuis 2007, le DASC, associé au FSR, est chargé de développer les normes comptables danoises. Bien que le DASC ne possède pas de mandat légal, ses directives et manuels techniques contribuent de manière significative à la qualité de la comptabilité danoise, fournissant des cadres pour les entreprises de différentes tailles dans les Classes B et C.

La loi danoise actuelle régit les auditeurs au niveau national, principalement par le biais de la Loi danoise sur les auditeurs agréés et les sociétés d'audit (Loi sur l'audit) Acte consolidé n° 1287 (20 novembre 2018), qui souligne que le ministère de l'Industrie, du Commerce et des Affaires financières est responsable de la supervision publique des auditeurs sous la surveillance du Parlement. L'Acte n° 617 du 12 juin 2013 établit formellement le titre de Comptable public certifié d'État (SPA). Le développement professionnel initial (DPI) pour les SPA est géré conjointement par la DFSA, la DBA et les universités au Danemark. Les candidats doivent posséder un diplôme de master, compléter trois ans de formation pertinente à la comptabilité et passer un examen final pour démontrer leurs qualifications professionnelles. Le FSR et la DBA supervisent le processus de formation et d'examen.

Depuis 2006, les individus appartenant au FSR doivent compléter un apprentissage d'une durée minimale de 120 heures ne dépassant pas trois ans, vérifié par les autorités d'État. La loi sur l'audit accorde à la DBA l'autorité pour les examens de qualité, la supervision de la désignation CSO, la coopération avec d'autres organes gouvernementaux sur la supervision des audits, l'enregistrement et la délivrance de licences aux auditeurs et aux entreprises, et l'établissement de réglementations pour le reporting, l'éthique, l'audit et l'éducation. Le FSR joue un rôle complémentaire, gérant ses membres, maintenant des normes éthiques, promouvant des repères comptables et collaborant avec la DFSA et la DBA sur les exigences de développement professionnel continu pour les comptables.

La DFSA offre des conseils sur les nouvelles normes éducatives pour les auditeurs danois. Selon l'Ordonnance exécutive n° 1406 du 11 décembre 2013, les auditeurs effectuant des audits légaux pour les institutions financières doivent réaliser au moins 180 heures de pratique professionnelle, comprenant 60 heures de formation spécialisée axée sur la comptabilité et l'audit. Pour toute question juridique concernant les opérations commerciales au Danemark, il est conseillé de consulter un avocat qualifié.Sure! Here’s the translation of your text into French:

Classification des exigences de reporting

Les pratiques comptables des entreprises danoises tournent principalement autour de l'élaboration des états financiers, régis par la Loi sur le reporting financier. Cette loi classe toutes les activités commerciales danoises en quatre catégories (A, B, C et D) en fonction des critères suivants :

- Structure légale

- Taille de l'entreprise

- Taille de la main-d'œuvre

- Total des actifs

- Chiffre d'affaires annuel

La classe A comprend toutes les entreprises danoises privées, petites et grandes, ayant une main-d'œuvre allant jusqu'à 10 employés à temps plein, des actifs totaux ne dépassant pas 7 millions DKK et un chiffre d'affaires annuel allant jusqu'à 14 millions DKK. Les entreprises de cette catégorie ne sont pas tenues par la loi danoise d'établir des états financiers (cela dépend de clauses spécifiques de leurs statuts), sauf pour les états financiers liés aux impôts.

La classe B englobe toutes les sociétés privées et publiques, les sociétés en commandite, les fondations commerciales et d'autres entités qui :

- Ont jusqu'à 10 employés (à temps plein), des actifs totaux jusqu'à 2,7 millions DKK et un chiffre d'affaires net maximum de 5,4 millions DKK, ou

- Emplois jusqu'à 50 travailleurs à temps plein, possèdent des actifs totaux ne dépassant pas 44 millions DKK et génèrent un chiffre d'affaires net allant jusqu'à 89 millions DKK.

Les rapports financiers de ces entreprises danoises doivent inclure :

- Un résumé des activités de gestion

- Un bilan annuel

- Un compte de résultat

- Un état des variations des capitaux propres

- Des informations supplémentaires

Les entreprises de la classe B sont autorisées à utiliser les directives de surplan établies par le DASC en 2013 ou les IFRS, avec certaines recommandations concernant la mesure, la divulgation et la reconnaissance étant optionnelles pour ces entreprises, tout en étant obligatoires pour celles de la classe C.

La classe C comprend des entités moyennes et grandes, tant des sociétés privées que publiques, des sociétés en commandite, des fondations commerciales et d'autres organisations qui :

- Emploient jusqu'à 250 employés à temps plein, ont des actifs totaux allant jusqu'à 156 millions DKK et un chiffre d'affaires net ne dépassant pas 313 millions DKK, ou

- Ont plus de 250 employés à temps plein, des actifs totaux dépassant 156 millions DKK et un chiffre d'affaires net dépassant 313 millions DKK.

La classe D est composée de toutes les sociétés anonymes d'État tenues de produire des états financiers consolidés conformément aux règlements IFRS (cette obligation prend fin le 1er mai, après 4 ou 6 ans) et des sociétés cotées qui génèrent des états financiers individuels.

Les rapports pour ces entreprises doivent comprendre :

- Un résumé des activités de gestion

- Un bilan annuel

- Un compte de résultat

- Un état de flux de trésorerie

- Un état des variations des capitaux propres

- Des informations supplémentaires.

Comptabilité d'une Entreprise Individuelle (ENKELTMANDSVIRKSOMHED)

La comptabilité des entreprises individuelles danoises est simple, car ces entreprises relèvent de la Classe A de la Loi danoise sur le Reporting Financier. La tenue de livres se concentre principalement sur les déclarations fiscales auprès de l'Administration fiscale danoise (SKAT, www.skat.dk), tandis que les rapports annuels, y compris les états financiers, les bilans, les informations complémentaires, les principes comptables et un aperçu des activités managériales, sont optionnels.

Pour une entreprise individuelle danoise, la comptabilité implique également la création d'un Forretningsplan, qui est un plan détaillé de l'entreprise que l'entrepreneur prévoit d'établir et d'exploiter au Danemark. Ce plan doit englober la vision et le concept de l'entrepreneur pour gérer sa propre entreprise, détaillant les activités, les responsabilités et les perspectives financières.

Une entreprise individuelle doit être enregistrée auprès de l'Autorité danoise des affaires (via le site web danois www.virk.dk), et les entrepreneurs optant pour cette structure d'entreprise doivent utiliser un numéro d'enregistrement personnel (CPR). La gestion de la comptabilité d'une entreprise individuelle est assez simple ; il n'y a pas d'exigence de capital social, et les coûts de démarrage initiaux sont estimés à 10 000 DKK (5 000 PLN). Ce type d'entreprise déclare ses impôts par le biais d'une seule déclaration fiscale, et les revenus ne sont imposés qu'une seule fois. Le propriétaire de l'entreprise peut autoriser d'autres personnes à agir en son nom, et il n'est pas nécessaire de s'enregistrer pour la TVA tant que son chiffre d'affaires annuel n'excède pas 50 000 DKK. Si l'enregistrement à la TVA est nécessaire, embaucher un représentant fiscal de la TVA au Danemark peut considérablement alléger le fardeau des responsabilités liées à la TVA pour les entrepreneurs.

Les propriétaires d'entreprises individuelles qui paient des impôts et des cotisations ont droit aux mêmes prestations de retraite et de santé que les salariés au Danemark. Les déclarations fiscales (impôt sur le revenu et TVA) doivent être déposées trimestriellement ou semestriellement via le site de l'Administration fiscale danoise (SKAT, en utilisant le système LetLøn). Les paiements anticipés de l'impôt sur le revenu sont dus le 20 mars et le 20 novembre.

Tenue de livres pour les entreprises (B, C, D)

Le processus de tenue de livres pour les entreprises danoises classées B, C et D est assez complexe. Cela inclut :

1. Société en nom collectif (Interessentskab – I/S) ;

2. Société à responsabilité limitée (Anpartsselskab – ApS) ;

3. Société en commandite (Kommanditselskab – K/S) ;

4. Société anonyme (Aktieselskab – A/S).

Ces entreprises, conformément à la Loi danoise sur la comptabilité financière, doivent produire des rapports qui décrivent les activités de gestion, un compte de résultat, un rapport de flux de trésorerie, un état des variations des capitaux propres, un bilan et d'autres informations supplémentaires. En fonction de la nature de l'activité, ces rapports peuvent être très détaillés, il peut donc être judicieux de confier cette responsabilité à un cabinet comptable qualifié pour garantir une gestion professionnelle des questions financières pour les clients.

Toutes les entreprises danoises ayant des valeurs mobilières cotées sur un marché réglementé doivent utiliser les normes IFRS, telles qu'approuvées par l'Union européenne, dans leur reporting financier consolidé.

Voici quelques informations supplémentaires sur la tenue de livres pour les entreprises danoises :

- Les entreprises établies et exerçant en Danemark sont soumises à un taux d'imposition sur les sociétés (CIT) de 22 %. En outre, si le chiffre d'affaires annuel d'une entreprise danoise dépasse 20 000 DKK, elle devient redevable de la TVA à un taux de 25 %.

- L'Autorité danoise de l'entreprise supervise toutes les modifications de la législation sur les sociétés et les réglementations comptables.

- Le Comité danois des normes comptables (DASC) a été créé par le FSR pour fournir des normes techniques et des lignes directrices facultatives pour la préparation des états financiers (Regnskabsvejledninger) adaptées aux entreprises non cotées. Depuis 2004, la DASC se concentre principalement sur l'analyse et les commentaires sur les projets de documents d'exposition, les documents de discussion et les commentaires projetés de l'EFRAG et du Conseil de l'IASB, tout en offrant des conseils techniques sur les questions de tenue de livres actuelles et en engageant des activités de sensibilisation.

- Les Normes internationales d'information financière (IFRS), établies par le Conseil des normes comptables internationales (IASB), englobent une série de normes, d'interprétations et de cadres.

- Les IFRS sont considérées comme un ensemble de normes basées sur des principes qui décrivent des principes généraux tout en spécifiant également des traitements particuliers.

- Les lignes directrices permettent aux entreprises de structurer leur gestion selon le principe du « se conformer ou expliquer ». Ainsi, le non-respect ne contredit pas l'intention des recommandations ; il reflète plutôt un choix pour une approche alternative de l'entreprise.

## Impôts au Danemark

### Types d'impôts

Le système fiscal danois comprend à la fois des impôts directs et indirects, couvrant diverses formes de taxation courantes.

### Impôts directs

- Impôt foncier (impôt sur les biens)

- Impôt sur la valeur foncière basé sur les évaluations publiques des biens

- Contributions ATP (pension de retraite complémentaire du marché du travail danois)

- Contributions au marché du travail

- Impôt d'église

- Impôt municipal

- Impôt d'État

- A-tax (impôt sur le revenu retenu à la source)

- B-tax (impôt sur le revenu non retenu à la source)

#### Impôt foncier (impôt sur les biens)

Les propriétaires – ceux possédant des maisons, des appartements ou des terrains – doivent payer un impôt foncier à leur municipalité locale basé sur la valeur réelle de la propriété. Cet impôt est évalué et perçu par les municipalités individuelles, ce qui entraîne des taux différents selon les régions.

De plus, quiconque possède une propriété au Danemark, quelle que soit sa résidence, est responsable de l'impôt sur la valeur foncière évalué tous les deux ans par l'Agence fiscale danoise. En revanche, les non-résidents doivent payer un impôt sur la valeur foncière pour les propriétés danoises qu'ils possèdent.

Tous les employés au Danemark contribuent à l'ATP, ou au fonds de pension complémentaire du marché du travail danois, par le biais de déductions de leur salaire avant le calcul de l'impôt sur le revenu. En général, les employés contribuent à un tiers tandis que leurs employeurs payent les deux tiers.

Les contributions obligatoires au marché du travail (AM-bidrag) sont également déduites des salaires, finançant diverses dépenses gouvernementales liées au marché du travail, y compris les allocations de chômage et les coûts liés à la maternité. Cette contribution fonctionne essentiellement comme un impôt, réduisant le revenu brut des employés.

Environ 74 % des Danois appartiennent à l'Église nationale évangélique luthérienne du Danemark (Folkekirken) et paient un impôt d'église, qui varie selon la municipalité et soutient les opérations de l'église locale. Les contributions à d'autres organisations religieuses peuvent être éligibles pour des déductions fiscales.

L'impôt municipal est une autre obligation basée sur le revenu à payer aux autorités locales, les taux étant fixés par chaque municipalité, entraînant des montants différents à payer par les résidents en fonction de leur lieu de résidence.

L'impôt d'État, qui fait partie de l'impôt total sur le revenu, est uniforme à l'échelle nationale mais progressif, évalué sur deux tranches :

1. Impôt de la tranche inférieure pour les revenus plus bas.

2. Impôt de la tranche supérieure pour les revenus plus élevés.

L'A-tax est prélevé sur le revenu à la source, les employeurs retenant les impôts avant les paiements aux employés, y compris l'impôt sur la valeur foncière. À la fin de l'année, une réconciliation fiscale vérifie l'alignement avec la totalité des obligations fiscales annuelles.

Le B-tax n'est pas retenu sur le revenu et s'applique à certains types de gains, tels que les intérêts et les bénéfices commerciaux, nécessitant que les individus gèrent eux-mêmes leurs paiements d'impôts.

### Impôts indirects

- Droits de douane

- Accises

- Taxes environnementales

- TVA

Les impôts indirects sont supportés lors de l'achat de biens et de services et sont inclus dans leurs prix. Les vendeurs sont responsables de reverser ces taxes, telles que la TVA et les droits de douane et accises, à l'État.

Les droits de douane s'appliquent lors de l'importation de biens de l'extérieur de l'UE, en fonction de la valeur des articles, notamment pour des biens spécifiques comme les spiritueux et le tabac. Les particuliers doivent déclarer leurs achats lors de leur réentrée au Danemark, en payant les droits de douane applicables dans les ports désignés.

Les accises sont payées sur l'importation, la fabrication et la vente de biens spécifiques et sont déjà incluses dans les prix de détail, affectant des articles tels que les boissons alcoolisées et certains produits de consommation. Des taxes d'enregistrement supplémentaires peuvent s'appliquer aux véhicules.

Les taxes environnementales visent à réduire la consommation de ressources en imposant des charges plus élevées en fonction de l'utilisation – une consommation plus élevée entraîne des coûts accrus. Des exemples incluent les taxes sur les carburants, l'électricité et les déchets, qui incitent à des comportements plus respectueux de l'environnement.

La TVA est une taxe comprise dans presque tous les biens et services, affectant tout, des réparations de bicyclettes aux achats alimentaires. C'est une taxe sur la consommation qui s'ajoute au prix total payé par les consommateurs.

### Catégories d'impôt sur le revenu des personnes physiques

Les individus au Danemark sont soumis à des impôts en fonction de leur statut de résidence, qui détermine le type de responsabilité fiscale – responsabilité fiscale complète, responsabilité limitée ou règles spéciales pour les expatriés ou les travailleurs embauchés.

1. **Responsabilité fiscale complète :** Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux, sauf si un traité de double imposition (DTT) s'applique. Taux d'imposition pouvant atteindre 52,07 % (55,90 % avec l'impôt AM) en 2023, avec différentes déductions susceptibles de réduire le taux effectif.

2. **Responsabilité fiscale limitée :** Ceux ayant une responsabilité limitée sont imposés uniquement sur les revenus d'origine danoise, y compris les salaires, certains types de revenus personnels comme les pensions, les revenus fonciers, les dividendes et certains bénéfices d'entreprise. Le taux d'imposition pour de tels revenus est également jusqu'à 52,07 % (55,90 % avec l'impôt AM).

Ces taux d'imposition et règles sont susceptibles d'évoluer, et les individus devraient consulter des professionnels de la fiscalité pour obtenir les informations les plus précises et opportunes.

### Niveaux des tranches de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Les impôts danois catégorisent les revenus en plusieurs types, ce qui entraîne des taux d'imposition variés :

1. Revenu personnel (salaires, contributions, gains d'auto-entrepreneuriat, etc.).

2. Revenu de capital (gains d'intérêts, gains, etc.).

3. Revenu imposable (revenu personnel et revenu de capital avec ajustements).

4. Revenu d'actions (dividendes et plus-values).

5. Valeur foncière (évaluation des biens au Danemark et à l'étranger).

Les taux d'imposition incluent :

- **Impôts d'État :**

- Impôt de la tranche inférieure : 12,09 %

- Impôt de la tranche supérieure : 15,00 %

- **Impôts locaux :**

- Impôt municipal (moyenne) : 25,018 %

- Impôt sur le marché du travail : 8,00 %

- **Impôt sur les actions :**

- DKK 0 à 58,900 : 27 %

- Au-dessus de DKK 58,900 : 42 %

Le taux marginal maximum d'imposition pour 2023 est de 52,07 %, certains impôts étant exemptés des plafonnements.

Le revenu de capital net est imposé jusqu'à 42 %, avec des déductions autorisées, bien que celles-ci ne soient pas pleinement efficaces.

### Imposition des sociétés

Les entreprises au Danemark sont imposées sur tous les revenus, les déductions autorisées n'étant strictement que pour les coûts opérationnels.

La législation fiscale danoise applique un principe de territorialité : les entreprises ne sont pas imposées sur les revenus mondiaux mais uniquement sur les bénéfices d'origine nationale. Les entreprises non résidentes sont principalement imposées sur les revenus provenant du Danemark, avec un taux d'imposition sur les sociétés (CIT) de 22 %.

### Impôt sur les hydrocarbures

Pour les activités pétrolières et gazières danoises en amont, le taux standard de CIT de 22 % ne s'applique pas. À la place, deux impôts distincts, appelés impôts « ring-fenced », sont imposés spécifiquement sur ces opérations, l'un étant un CIT « ring-fenced » à 25 %. Cet impôt ressemble à l'impôt sur les sociétés standard (CIT) mais est fixé à un taux plus élevé de 25 %. Une caractéristique clé est que le revenu est isolé, ce qui signifie que les pertes fiscales provenant d'autres sources de revenus ne peuvent pas être utilisées pour compenser les bénéfices générés par les activités pétrolières et gazières danoises en amont.

**2. Impôt sur les hydrocarbures à 52 % :**

Un impôt spécifique appelé « impôt sur les hydrocarbures » est appliqué à un taux de 52 % sur les bénéfices provenant de l'exploration et de l'extraction de pétrole et de gaz sur le plateau continental danois. Le CIT « ring-fenced » de 25 % peut être déduit lors du calcul de l'impôt sur les hydrocarbures, ce qui entraîne un taux d'imposition effectif de 64 %.

**Amortissement :**

- L'amortissement fiscal pour les plateformes, les puits et les installations inter-plateformes est autorisé à un taux allant jusqu'à 15 % sur un solde dégressif.

- Les pipelines et l'infrastructure connexe peuvent être amortis à un taux allant jusqu'à 7 %.

**Coûts d'exploration :**

- Les frais d'exploration peuvent être exonérés ou capitalisés pour des raisons fiscales.

- S'ils sont capitalisés, ces coûts sont amortis sur cinq ans à un taux annuel de 20 %, à partir de la première production de pétrole.

**Augmentation pour l'impôt sur les hydrocarbures (52 %) :**

- Des actifs spécifiques soumis à l'impôt sur les hydrocarbures peuvent bénéficier d'une augmentation de 5 % sur six ans (totalisant 30 %).

- Les actifs éligibles incluent les coûts d'exploration capitalisés engagés avant la déclaration de la commercialité d'un champ et les actifs fixes tels que les plateformes et les pipelines, à condition qu'ils soient la propriété de l'entreprise et non loués.

- Aucune augmentation n'est disponible en vertu du Chapitre 2 (25 %).

Il est essentiel de garder à l'esprit que les réglementations fiscales peuvent évoluer, et les nuances dans la situation individuelle peuvent affecter les impôts, incitant à consulter des professionnels de la fiscalité pour obtenir les conseils les plus pertinents et à jour.

**Régime d'incitation fiscale temporaire :**

Un régime d'incitation fiscale volontaire et limité dans le temps a été établi pour les entreprises pétrolières et gazières en vertu du Chapitre 3B, offrant les avantages suivants pour les actifs de production soumis à l'impôt sur les hydrocarbures :

1. Amortissement accru :

- Le taux d'amortissement des actifs de production passe à 20 %.

2. Augmentation :

- Une augmentation de 6,5 % sur six ans est introduite, menant à un total de 39 % d'augmentation.

- L'amortissement et l'augmentation sont avancés en ce qui concerne le calendrier de paiement.

3. Durée :

- Le Chapitre 3B s'applique aux investissements demandés pendant la « fenêtre d'investissement » du 1er janvier 2017 au 31 décembre 2025.

- Les approbations d'investissement sont requises de l'Agence danoise de l'énergie et doivent se conclure au plus tard le 31 décembre 2026.

- Les entreprises doivent décider de rejoindre le régime 3B lors de la soumission de la déclaration fiscale pour la première année applicable.

4. Déclencheur de la surtaxe :

- Si le prix moyen du pétrole annuel augmente entre 75 et 85 dollars le baril à partir de 2022, une surtaxe de 5 % à 10 % sera appliquée sur les revenus de production pétrolière et gazière en amont (Chapitre 2).

- La surtaxe est plafonnée à 20,1 % sur les dépenses d'immobilisations pendant la fenêtre d'investissement.

- Cette surtaxe est déductible en vertu de l'impôt sur les hydrocarbures.

- Toute obligation de remboursement se termine en 2037.

Il est vital de comprendre que la mise en œuvre de ces régimes fiscaux est soumise à des conditions spécifiques, et les fluctuations des prix du pétrole peuvent déclencher des surtaxes supplémentaires. Les entreprises envisageant de participer à ce régime devraient soigneusement évaluer leurs qualifications et travailler avec des professionnels de la fiscalité pour garantir la conformité et optimiser leur situation fiscale.Les activités associées à l'exploration ou à l'exploitation du pétrole et du gaz sont imposées à un taux de 22 %. Cependant, ces activités sont soumises à un cadre fiscal plus strict par rapport aux activités non pétrolières et gazières. Toute action liée au pétrole et au gaz, y compris le forage et l'étude sismique, est imposable, qu'il y ait ou non une présence d'Établissement Permanent (EP). Les dispositions des conventions de double imposition (CDI) pertinentes peuvent également avoir un impact sur les conséquences fiscales de ces activités.

**Régime de taxe tonnage :**

Le régime de taxe tonnage au Danemark a été révisé en décembre 2015 pour élargir son champ d'application. Ces modifications, approuvées par le Parlement danois et la Commission européenne le 12 octobre 2018, ont été rétroactivement effectives à partir de l'exercice fiscal 2017.

Pour se conformer à la législation de l'UE, le Parlement danois a adopté des ajustements au régime de taxe tonnage le 20 décembre 2019. Ces changements sont entrés en vigueur pour les exercices imposables commençant le 1er janvier 2020 ou après.

Le régime de taxe tonnage devrait rester en vigueur pendant dix ans, commençant le 1er janvier 2017 et se terminant le 31 décembre 2026, après quoi sa continuation nécessite une nouvelle approbation de la Commission européenne.

**Utilisation du régime de taxe tonnage :**

En vertu de la législation fiscale danoise, un cadre fiscal unique est établi pour les entreprises maritimes.

Le régime de taxe tonnage est basé sur le principe que les compagnies de navigation éligibles ne sont pas imposées sur leur revenu réel, mais sur un revenu hypothétique calculé sur la base des tonnes nettes (TN) de leur flotte, tel que défini dans la loi sur la taxe tonnage.

Ce régime est disponible pour :

1. Les compagnies de navigation danoise structurées sous forme de sociétés à responsabilité limitée (Aktieselskab [A/S] ou Anpartsselskab [ApS]).

2. Les compagnies de navigation étrangères ayant un management et un contrôle situés au Danemark.

3. Les compagnies de navigation de l'UE ayant un Établissement Permanent (EP) au Danemark.

Le choix d'opter pour le régime doit intervenir durant le premier exercice imposable éligible, et est contraignant pour une durée de dix ans.

En général, les compagnies de navigation liées au Danemark doivent décider collectivement du régime de taxe tonnage, bien que des exceptions puissent s'appliquer aux entreprises ayant des structures de management ou d'exploitation différentes.

Le régime s'applique à des activités commerciales spécifiques. L'entreprise doit exploiter au moins un navire avec une capacité de charge minimale de 20 Tonnes Brutes (TB) utilisé pour le transport commercial de passagers ou de marchandises, ou louer de tels navires par le biais de contrats à temps à des fins similaires. Des conditions spécifiques de propriété ou de location s'appliquent.

À partir du 1er janvier 2020, tout revenu provenant de tonnage brut loué à nu dépassant 50 % du tonnage brut total sera imposé conformément aux règles fiscales danoise générales. Les revenus d'activités étroitement liées doivent représenter moins de 50 % du chiffre d'affaires total de l'entreprise pour être éligibles au régime de taxe tonnage.

Diverses limitations s'appliquent aux navires loués à temps sans option d'achat, y compris le maintien de la gestion stratégique et commerciale depuis le Danemark. Les sociétés de gestion de navires impliquées dans la gestion d'équipages et la gestion technique peuvent également être éligibles au régime de taxe tonnage si elles respectent certaines conditions, y compris la conformité au code de gestion de la sécurité internationale.

**Revenu imposable :**

Pour les segments de l'entreprise éligibles au régime de taxe tonnage, le revenu évalué par navire est déterminé à un taux fixe en couronnes danoises par 100 Tonnes Nettes (TN) par jour, comme indiqué ci-dessous :

- 0 à 1 000 TN - 10,93 DKK par 100 TN par jour

- 1 001 à 10 000 TN - 7,85 DKK

- 10 001 à 25 000 TN - 4,69 DKK

- Plus de 25 000 TN - 3,09 DKK

Ces revenus sont imposés au taux standard de l'impôt sur les sociétés de 22 % pour le régime de taxe tonnage, sans déductions pour les dépenses liées aux revenus imposés au tonnage autorisées.

Pour les revenus ne qualifying pas pour le régime de taxe tonnage, les réglementations fiscales danoises classiques s'appliquent et permettent la déduction de dépenses légitimes. Par conséquent, les pertes provenant d'autres sources de revenus peuvent compenser les revenus calculés selon le régime de taxe tonnage.

De plus, les pertes provenant de la consolidation fiscale avec des sociétés affiliées et certaines dépenses financières sont déductibles dans le cadre du régime de taxe tonnage, bien que la déductibilité des dépenses financières soit conditionnée par des réglementations spécifiques et exige qu'aucun gain ou perte ne provienne d'instruments financiers créés pour sécuriser les revenus maritimes.

**Amortissement :**

Les entités maritimes qui choisissent le régime de taxe tonnage dès le départ ne peuvent pas déduire l'amortissement à des fins fiscales. Il existe des règles spécifiques concernant l'amortissement pour les entités fonctionnant déjà avant d'entrer dans le régime et pour celles prenant de nouveaux actifs par la suite.

**Gains sur les ventes de navires :**

Les bénéfices provenant de la vente de navires qui ne faisaient pas partie du régime de taxe tonnage avant le 1er janvier 2007, ne sont pas imposables. Il en va de même pour les bénéfices provenant de la vente de contrats pour la livraison de navires si le navire était prévu pour livraison après le 1er janvier 2007. En revanche, les gains issus de la vente de navires précédemment utilisés dans le régime sont imposables, calculés en déduisant le coût d'achat et les améliorations du prix de vente. Les pertes provenant de navires acquis et vendus dans le même exercice que celui d'un gain réalisé peuvent réduire ce gain. À partir de 2020, les ventes de navires sont soumises à un nouveau seuil de 50 % pour les revenus connexes basés sur le chiffre d'affaires.

**Inclusion de nouvelles activités :**

Le régime de taxe tonnage a été élargi pour inclure plusieurs nouvelles activités, telles que :

1. Navires de garde, d'approvisionnement et de construction : Inclut les revenus provenant des services de garde liés à la pose de câbles et aux opérations d'approvisionnement, qui couvrent le transport de provisions ou de carburant de soudure.

2. Navires de gestion de la glace : Inclut diverses activités liées à la gestion de la glace en mer, comme l'escorte de navires à travers des eaux glacées et la protection des unités de forage contre les menaces de glace.

3. Navires d'installation offshore : Couvre la construction en mer, la réparation et le démantèlement de parcs éoliens et d'autres structures offshore, comme les installations pétrolières et les mesures de protection. Les activités liées aux installations de pétrole ne sont incluses que si elles sont réalisées en dehors des eaux danoises. Cela couvre également la pose de pipelines et de câbles, l'inspection et la réparation par des navires spécialisés.

4. Navires d'hébergement et de soutien (ASVs) : Inclut les revenus gagnés en logeant des employés ou en fournissant des installations d'atelier dans des opérations offshore. Les ASVs impliquées dans un travail offshore complet s'engagent généralement dans ces activités.

De plus, pour être éligibles au régime de taxe tonnage, les compagnies de navigation doivent soumettre annuellement une déclaration de gestion confirmant la conformité avec toutes les conditions énoncées dans le régime.

Plan Comptable Danois

Au Danemark, le plan comptable est un système spécifique adopté par les organisations pour maintenir des enregistrements économiques clairs. Cette structure présente l'agencement des comptes dans le livre de comptes à travers une liste complète. Le plan comptable danois comporte une classification qui s'aligne sur la présentation du compte de résultat ainsi que du bilan.

Les principaux groupes de comptes du plan comptable danois liés à la structure du compte de résultat sont les suivants :

1. **Groupe de Compte :** Chiffre d'Affaires Net; **Numéro de Compte :** 1100; **Nom de Compte :** Ventes de marchandises.

2. **Groupe de Compte :** Coûts de Production; **Numéro de Compte :** 2100; **Nom de Compte :** Ventes.

3. **Groupe de Compte :** Autres Coûts Externes :

- **Numéro de Compte :** 3100; **Nom de Compte :** Dépenses Publicitaires,

- **Numéro de Compte :** 3200; **Nom de Compte :** Coûts d'Entretien des Propriétés,

- **Numéro de Compte :** 3300; **Nom de Compte :** Pénurie de Liquidités,

- **Numéro de Compte :** 3400; **Nom de Compte :** Coûts des Véhicules Exportés,

- **Numéro de Compte :** 3900; **Nom de Compte :** Autres Dépenses.

4. **Groupe de Compte :** Coûts Employeurs :

- **Numéro de Compte :** 4100; **Nom de Compte :** Salaires,

- **Numéro de Compte :** 4200; **Nom de Compte :** Contributions de Retraite.

5. **Groupe de Compte :** Amortissement :

- **Numéro de Compte :** 5100; **Nom de Compte :** Amortissement du Transport,

- **Numéro de Compte :** 5200; **Nom de Compte :** Amortissement d'Équipement.

6. **Groupe de Compte :** Revenus d'Intérêt; **Numéro de Compte :** 6100; **Nom de Compte :** Revenus d'Intérêt.

7. **Groupe de Compte :** Dépenses d'Intérêt; **Numéro de Compte :** 7100; **Nom de Compte :** Dépenses d'Intérêt.

8. **Groupe de Compte :** Éléments Extraordinaires :

- **Numéro de Compte :** 8100; **Nom de Compte :** Gains Extraordinaires,

- **Numéro de Compte :** 8200; **Nom de Compte :** Pertes Extraordinaires.

9. **Groupe de Compte :** Impôts; **Numéro de Compte :** 9000; **Nom de Compte :** Impôt sur les Sociétés.

La présentation des classes de comptes liés au bilan comprend :

1. **Groupe de Compte :** Actifs Fixes :

- **Numéro de Compte :** 112; **Nom de Compte :** Actifs Corporels,

- **Numéro de Compte :** 11120; **Nom de Compte :** Véhicules,

- **Numéro de Compte :** 11121; **Nom de Compte :** Amortissements de Véhicules,

- **Numéro de Compte :** 11130; **Nom de Compte :** Mobilier,

- **Numéro de Compte :** 11131; **Nom de Compte :** Amortissement de Mobilier.

2. **Groupe de Compte :** Actifs Courants :

- **Numéro de Compte :** 121; **Nom de Compte :** Inventaire,

- **Numéro de Compte :** 12110; **Nom de Compte :** Substance,

- **Numéro de Compte :** 122; **Nom de Compte :** Comptes A Recevoir,

- **Numéro de Compte :** 12210; **Nom de Compte :** Débiteurs,

- **Numéro de Compte :** 12220; **Nom de Compte :** Charges à Payer,

- **Numéro de Compte :** 123; **Nom de Compte :** Liquidités,

- **Numéro de Compte :** 12310; **Nom de Compte :** Liquidités en Main,

- **Numéro de Compte :** 12320; **Nom de Compte :** Compte Bancaire,

- **Numéro de Compte :** 12330; **Nom de Compte :** Compte Épargne.

3. **Groupe de Compte :** Capital :

- **Numéro de Compte :** 121; **Nom de Compte :** Capital Social,

- **Numéro de Compte :** 134; **Nom de Compte :** Capital de Réserve,

- **Numéro de Compte :** 135; **Nom de Compte :** Résultat Financier.

4. **Groupe de Compte :** Passifs :

- **Numéro de Compte :** 141; **Nom de Compte :** Passifs à Long Terme,

- **Numéro de Compte :** 14110; **Nom de Compte :** Hypothèques,

- **Numéro de Compte :** 142; **Nom de Compte :** Passifs Courants,

- **Numéro de Compte :** 14210; **Nom de Compte :** Crédit Renouvelable,

- **Numéro de Compte :** 14220; **Nom de Compte :** Créances,

- **Numéro de Compte :** 14230; **Nom de Compte :** Contributions de Retraite,

- **Numéro de Compte :** 14240; **Nom de Compte :** Contributions au Marché du Travail,

- **Numéro de Compte :** 14250; **Nom de Compte :** Impôts,

- **Numéro de Compte :** 14250; **Nom de Compte :** Règlements Fiscaux,

- **Numéro de Compte :** 14290; **Nom de Compte :** Autres Passifs.

Deductions :

- **Numéro de Compte :** 21000; **Nom de Compte :** Compte de Profit et de Perte,

- **Numéro de Compte :** 22000; **Nom de Compte :** Bilan.

Audit des entreprises danoises

La Loi danoise sur les rapports financiers fournit des lignes directrices concernant les processus d'audit des états financiers produits par les entreprises danoises. Au Danemark, les rapports financiers sont examinés par des auditeurs publics enregistrés ou autorisés qui doivent rester indépendants et externes.

Il existe différentes catégories d'audits, notamment :

1. **Audit financier** – Un examen approfondi des états financiers effectué par un auditeur certifié. L'objectif de cet audit est de vérifier l'exactitude des informations financières et des actifs présentés par le propriétaire de l'entreprise et de garantir la conformité avec les normes comptables danoises ou internationales.

2. **Audit de conformité** – Cet audit évalue si les systèmes et les opérations financières de l'entreprise respectent les exigences légales.

3. **Audit de gestion** – Cela évalue l'efficacité et la rentabilité de la gestion financière au sein des entreprises danoises.

4. **Assurance qualité (AQ)** – Cela fait référence au système danois de contrôle de la qualité des états financiers, entre autres domaines.

Pour les entreprises classées en Classe A et B, l'audit est optionnel en fonction de leurs seuils de revenus annuels. Ces entreprises peuvent choisir leur type d'audit préféré et négocier avec leurs auditeurs sur le service d'attestation (tel que l'assistance comptable, l'audit des états financiers ou l'audit indépendant) le plus avantageux pour elles.

Les points clés liés à l'audit des entreprises danoises incluent :

- Les audits internes doivent être intégrés dans la planification et la révision des systèmes comptables des entreprises danoises.

- La Loi sur le Contrôleur général précise les meilleures pratiques en matière d'audit, en soulignant que la fonction d'audit interne doit être indépendante de la direction de l'entité dans sa planification, son exécution et son organisation, les auditeurs internes ayant accès à toutes les informations nécessaires.

- Le ministère danois des Finances peut spécifier quelles zones au sein d'une entreprise seront examinées de près.

- L'Autorité danoise de supervision financière (RSB) adhère aux Normes internationales d'audit (ISA).

- En 2011, trois organisations danoises—FSR (Auditeurs Statutaires Danois), FRR (Institut Danois des Experts-Comptables) et REVIFORA (une association pour les jeunes comptables et stagiaires)—ont fusionné pour former le FSR, un organisme professionnel supervisant l'audit, les audits des états financiers, la comptabilité et les questions fiscales au Danemark.

- Les comptables publics agréés par l'État danois (SPA) et les cabinets d'audit sont audités par l'Autorité de supervision des audits (DSAA) tous les six ans.

Aperçu du cadre d'audit :

- En juin 2016, la Loi sur les auditeurs agréés et les cabinets d'audit a intégré la réforme de l'audit de l'UE, basée sur le règlement et la directive de 2014. La Loi consolidée actuelle sur les auditeurs agréés et les cabinets d'audit (Loi consolidée n° 1287) a été publiée le 20 novembre 2018.

- L'article 16 de la Loi danoise sur l'audit (n° 468 du 17 juin 2008) et l'Ordonnance Exécutive n° 968 (2016) concernant les examens d'assurance qualité stipule que les audits doivent se conformer à des "procédures d'audit largement reconnues." Cependant, l'Autorité danoise des affaires (DBA) n'a pas clairement défini ce que signifie "procédures d'audit largement reconnues." En pratique, les normes d'audit de la FSR sont couramment appliquées.

- Depuis 2010, les normes d'audit danoises ont été alignées sur les Normes internationales d'audit (ISA), initialement définies par l'International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) et ultérieurement traduites par la FSR. La FSR soutient que ces normes traduites ont les mêmes dates d'entrée en vigueur au Danemark que celles initialement publiées par l'IAASB.

Dépenses dans une entreprise danoise

La comptabilité dans une entreprise danoise comprend la gestion des dépenses ainsi que des comptes, bilans et actifs. Le bilan d'une entreprise danoise est structuré pour catégoriser les actifs selon leur liquidité, allant des éléments les moins liquides (tels que les actifs incorporels) aux plus liquides (liquides), tandis que les passifs sont divisés en dettes et capitaux propres.

Voici un modèle de bilan danois :

1. Actifs fixes :

- Actifs incorporels :

- Projets de développement achevés, y compris les droits tels que les concessions, brevets, marques et autres droits similaires découlant de ces projets.

- Droits acquis, y compris concessions, brevets, licences, marques et autres éléments similaires.

- Goodwill.

- Projets de développement en cours et avances pour des projets incorporels (IPE).

- Actifs fixes corporels :

- Immobilier, y compris terrains et bâtiments.

- Usines et machines.

- Autres actifs (tels que équipements et mobilier).

- Projets immobiliers, d'installations et d'équipements en cours ainsi que avances pour les actifs fixes.

- Actifs financiers :

- Actions dans des entités affiliées.

- Créances sur parties liées.

- Investissements dans des entreprises associées.

- Créances sur associés.

- Autres investissements.

- Créances supplémentaires.

- Stocks.

- Créances sur propriétaires et direction.

2. Actifs courants :

- Stocks :

- Matières premières et fournitures.

- Travaux en cours.

- Produits finis et inventaire.

- Avances pour des produits.

- Créances :

- Comptes débiteurs.

- Contrats pour travaux en cours.

- Créances sur entités affiliées.

- Créances sur associés.

- Autres créances.

- Créances sur propriétaires et direction.

- Règlements.

- Investissements :

- Investissements dans des associés.

- Actions.

- Autres investissements.

- Liquidités :

- Passifs.

- Capitaux propres (y compris capital versé, primes, réserves de réévaluation, autres réserves et bénéfice/perte).

- Provisions (y compris provisions pour retraites et passifs similaires, provisions fiscales annuelles et autres provisions).

- Passifs courants et à long terme (tels que dettes hypothécaires, autres dettes liées à l'émission d'obligations, prêts, parts de bénéfices provenant d'instruments de dette, avances reçues de clients, créances commerciales, créances sur parties liées, créances sur affiliés, obligations fiscales sur le revenu et autres passifs).

- Charges à payer.

Documents pour les opérations commerciales au Danemark

Le site Web de l'Erhvervsstyrelsen, également connu sous le nom d'Autorité danoise des affaires (www.erhvervsstyrelsen.dk), fournit des informations complètes concernant l'enregistrement, la comptabilité et la gestion des entreprises au Danemark.

Vous pouvez accéder aux informations pertinentes concernant les entreprises danoises à l'adresse https://www.virk.dk. Les données disponibles incluent :

- CVR (numéro d'enregistrement de l'entreprise) ;

- Nom de l'entreprise ;

- Adresse de l'entreprise ;

- Date de création et de dissolution ;

- Nature des activités commerciales ;

- Informations sur les propriétaires, partenaires et gestion ;

- Nombre d'employés ;

- Informations de contact ;

- Détails des prêts ;

- Rapports financiers, y compris la comptabilité, les bilans et les données personnelles/de l'entreprise (pour les sociétés à responsabilité limitée et les sociétés par actions danoises) ;

- Classifications industrielles ;

- Sociétés liées ;

- Réglementations comptables ;

- Documents requis pour démarrer une entreprise.

Si vous n'avez pas d'adresse danoise pour votre entreprise et que vous préférez ne pas maintenir de bureau physique au Danemark, envisagez d'utiliser un service de bureau virtuel.

Certains documents clés danois comprennent :

1. Oplysningsskema (précédemment connu sous le nom de selvangivelse), un formulaire de déclaration de revenus fourni par l'Autorité fiscale danoise (SKAT), qui est envoyé à l'adresse enregistrée et à la boîte aux lettres électronique du contribuable. Ce formulaire, requis pour les travailleurs indépendants, doit être soumis avant le 1er septembre de l'année fiscale suivante. Le bureau des impôts préparera l'årsopgørelse sur la base de ce formulaire.

2. Årsopgørelsen, qui est envoyé le 15 mars par SKAT, résume la décision fiscale préliminaire (indiquant tout remboursement ou montant dû). Si certains détails dans l'årsopgørelse sont incorrects ou si le contribuable est éligible à des allocations supplémentaires, des ajustements peuvent être effectués électroniquement via TastSelv et retournés au bureau des impôts en tant que déclaration annuelle complétée avant le 1er mai. Pour les entrepreneurs, le document est formulé ultérieurement sur la base du oplysningsskema soumis. Les impôts calculés dans l'årsopgørelse final doivent être payés avant le 1er juillet. Les impôts dépassant 21 798 DKK sont dus en trois versements répartis en août, septembre et octobre.

3. Oplysningsseddel, un document qui précise les revenus d'un employé. Tous les employeurs danois sont tenus de remettre ce document à leurs employés à la fin de leur contrat.

Les employeurs danois doivent également conserver les dossiers de leurs employés pendant cinq ans après la résiliation de leurs contrats.

Avantages de l'exonération fiscale pour les organismes de bienfaisance non-résidents

Dans un changement favorable pour les organismes de bienfaisance non-résidents investissant dans des actions danoises, le Danemark a introduit une exonération de l'impôt à la source qui est entrée en vigueur le 1er janvier 2023. Cela permet aux investisseurs éligibles dédiés uniquement à des activités caritatives de demander un remboursement complet des impôts retenus sur les dividendes dont la date de prise en compte est postérieure au 18 avril 2018.

Pour être éligible à cette exonération, les critères suivants doivent être satisfaits :

1. Le propriétaire effectif doit être résident d'un autre pays.

2. Le propriétaire effectif doit être comparable à une organisation à but non lucratif danoise.

3. Le propriétaire effectif doit agir avec une intention strictement caritative comme défini par la législation fiscale danoise.

Ainsi, il doit être déterminé si un organisme de bienfaisance non-résident a une intention véritablement caritative conformément à la loi danoise. Cette évaluation inclut, parmi d'autres facteurs, la définition des bénéficiaires potentiels sur la base de critères objectifs et l'assurance qu'un large éventail d'individus soit inclus. Les fonds doivent être alloués aux personnes en détresse financière ou utilisés de manière considérée comme bénéfique pour la société, comme pour aider des projets sociaux, artistiques, scientifiques ou humanitaires. Les organismes de bienfaisance non-résidents qui répondent aux conditions d'éligibilité et ayant payé l'impôt danois sur les dividendes peuvent demander un remboursement intégral de cet impôt auprès du gouvernement danois. Les autorités fiscales danoises notent que la date limite pour les demandes de remboursement liées à cette exonération est de trois ans avant le 14 avril 2021, ce qui signifie que les demandes peuvent être soumises pour les dividendes déclarés à partir du 14 avril 2018.

Dividendes et le processus de règlement des impôts sur les dividendes

Les entreprises et organisations qui émettent des dividendes doivent informer les détails concernant les bénéficiaires, le montant des dividendes distribués et les impôts éventuellement retenus sur ces dividendes via la plateforme E-tax pour les entreprises (TastSelv Erhverv).

**Déclaration de l'impôt sur les dividendes**

Lorsque vous déclarez des dividendes ou un impôt sur les dividendes en utilisant E-tax pour les entreprises (TastSelv Erhverv), il est essentiel de déterminer si les titres sont gérés par VP Securities (Værdipapircentralen).

Pour les titres non gérés par VP Securities, vous devez déclarer :

- Les bénéficiaires des dividendes, qu'ils soient danois ou non danois

- Le montant total des dividendes distribués reçus

- Tout impôt sur les dividendes qui a été retenu

- Une déclaration de dividende dans E-tax pour les entreprises (ceci n'est nécessaire que si l'entreprise ou l'association détient des actions ; voir ci-dessous).

Après la déclaration, les dividendes distribués et les impôts retenus seront automatiquement compilés pour chaque bénéficiaire. Vous pouvez vérifier cette information dans la section 'Aperçu de l'impôt sur les dividendes'. Tous les impôts retenus doivent être versés à l'Agence des impôts (Skattestyrelsen).

Assurez-vous de ne pas soumettre une déclaration de dividende via E-tax pour les entreprises, sauf si l'entreprise ou l'association possède effectivement des actions. Dans ces cas, la déclaration ne doit inclure que la part des dividendes distribués liés à ses propres actions.

Pour les titres gérés par VP Securities, vous devez soumettre une déclaration de dividende dans E-tax pour les entreprises, qui comprend les dividendes totaux distribués et toute taxe retenue. (Les détails des bénéficiaires seront gérés par l'un des services en ligne d'E-capital, et il incombe à l'entreprise de calculer le total des dividendes et des impôts retenus).

**Directives générales sur les déclarations et les corrections**

Tous les impôts sur les dividendes retenus doivent être transférés à l'Agence des impôts (Skattestyrelsen) dans les délais fixés. Vous pouvez apporter des ajustements à votre déclaration jusqu'à 16 heures le jour de la déclaration. Les dividendes et les impôts pertinents établis l'année précédente doivent être déclarés via E-tax pour les entreprises avant le 1er novembre de l'année suivante. Si la déclaration via E-tax pour les entreprises n'est pas possible, le formulaire 06.033 doit être rempli (disponible uniquement en danois). Dans des scénarios uniques où les dividendes sont adoptés plus de six mois après la fin de la période comptable, la déclaration E-tax n'est pas réalisable, et encore une fois, le formulaire 06.033 doit être complété. Pour rectifier une déclaration d'entreprise précédente, vous devez utiliser le formulaire 06.033, intitulé 'Correction de l'impôt sur les dividendes' (également uniquement en danois). De plus, le total brut des dividendes (avant impôt) doit être documenté dans le champ 37 de la déclaration fiscale de l'entreprise dans E-tax pour les entreprises pour l'année de revenu correspondante.

**Directives générales sur les taux d'imposition retenus pour les bénéficiaires de dividendes**

- Pour les individus résidant au Danemark recevant des distributions :

- Un impôt sur les dividendes de 27 % est retenu par l'entreprise distributeur, les régimes de pension étant exemptés de cet impôt.

- Pour les individus vivant en dehors du Danemark recevant des distributions :

- Un impôt de 27 % s'applique à moins que l'Agence des impôts danoise (Skattestyrelsen) n'ait approuvé une retenue nette.

- Un impôt de 44 % est retenu pour les individus détenant des actions principales, des actions de filiales ou des actions de sociétés de groupe dans l'entreprise distributrice, à condition qu'ils soient résidents ou enregistrés dans certains pays énumérés à l'article 5H(2) de la loi danoise sur l'imposition (Ligningsloven).

- Pour les entreprises basées au Danemark :

- Aucun impôt n'est retenu si le bénéficiaire est une société mère, une société de groupe ou détient une carte d'exemption de l'impôt sur les dividendes.

- Un impôt de 15 % s'applique si le bénéficiaire est une société d'investissement ou des entités similaires spécifiées par la loi sur l'impôt sur les sociétés.

- Un impôt de 22 % est retenu pour les entreprises et associations soumises à la loi danoise sur l'impôt sur les sociétés, sauf si elles obtiennent une retenue de 0 % ou 15 %.

- Un impôt de 15,4 % s'applique aux dividendes provenant d'actions de portefeuille qui sont exonérées d'impôt en vertu de l'article 13(2) de la loi danoise sur l'impôt sur les sociétés.

- Un impôt de 27 % est retenu sur toutes les autres sociétés.

- Pour les entreprises étrangères :

- Un impôt de 0 % s'applique si le bénéficiaire est une société mère ou de groupe selon les directives de l'UE ou un traité de double imposition avec le Danemark.

- En général, un impôt de 27 % est retenu pour les autres entreprises.

**Carte d'exemption de l'impôt sur les dividendes**

Lorsque les entreprises et organisations distribuent des dividendes, elles n'ont pas besoin de retenir l'impôt si l'actionnaire présente une carte d'exemption de l'impôt sur les dividendes valide ou est répertorié dans la base de données de l'Agence des impôts. Pour les actions gérées par VP Securities (Værdipapircentralen), l'actionnaire doit soumettre sa carte d'exemption à sa banque dépositaire. Si les actions ne sont pas gérées par VP Securities, l'exemption doit être fournie directement à l'entité distributrice.

Les actionnaires peuvent demander une carte d'exemption de l'impôt sur les dividendes par le biais de l'Agence des impôts, qui est valable jusqu'à 10 ans. En cas de changement dans les circonstances de l'actionnaire, la carte doit être retournée.

Les bénéficiaires éligibles pour la carte d'exemption d'impôt comprennent :

1. Les associations danoises, les unités de coopération, les fondations et les institutions soumises à l'impôt en vertu de l'article 1(1), paragraphe 6 de la loi sur l'impôt sur les sociétés (Selskabsskatteloven).

2. Certaines institutions danoises exonérées d'impôts selon l'article 3(1) de la loi sur l'impôt sur les sociétés, avec certaines exclusions.

3. D'autres institutions danoises exonérées d'impôts en vertu de sections spécifiques de la loi sur l'impôt sur les sociétés qui sont couvertes par la loi sur l'imposition des revenus d'investissement des pensions (Pensionsafkastbeskatningsloven (PAL)).

4. Les organisations internationales ayant une immunité fiscale en vertu du droit danois (à l'exception des fonds de pensioen non-danois et similaires).

5. Les membres non-danois de la famille royale danoise exemptés de l'impôt sur le revenu danois.

6. Les associations et institutions non danoises axées uniquement sur des fins non lucratives ou le bien commun.

Importations et Exportations Danoises

Les principaux partenaires commerciaux du Danemark incluent les États membres de l'UE, notamment l'Allemagne, la Suède, le Royaume-Uni et les Pays-Bas. Le pays exporte principalement des aliments, des animaux vivants, des produits chimiques et des produits chimiques, tandis qu'il importe principalement des machines, des équipements, des produits transformés et des produits chimiques. Le commerce international joue un rôle vital dans l'économie danoise.

Pour se conformer aux réglementations commerciales de l'UE, le Danemark utilise le système Intrastat pour recueillir des données sur l'échange de biens entre les pays de l'UE. Ce système est essentiel pour suivre et rapporter les flux commerciaux qui sont cruciaux pour l'évaluation économique et le développement des politiques. Le Conseil danois du commerce (Eksportrådet) supervise les relations commerciales internationales du Danemark.

Tous les États membres de l'UE bénéficient de taux tarifaires préférentiels uniformes, généralement fixés à 0 %, avec des exceptions pour les produits agricoles, les aliments transformés et les denrées alimentaires. Pour accéder à ces tarifs préférentiels, les entreprises doivent présenter un certificat d'origine "EUR1" à la douane danoise. Les droits de douane sont basés sur la valeur en douane des biens, qui inclut le prix de la facture ainsi que des coûts supplémentaires pour l'assurance et le transport.

Une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) de 25 % s'applique aux biens agricoles et industriels, ainsi qu'à presque tous les services.

Il existe des taxes spécifiques sur les articles suivants :

- Glaces

- Café

- Cassettes vidéo

- Produits du tabac

- Spiritueux

- Chocolat

- Ampoules

- Bière

- Vin

- Thé

- Voitures

- Carburants

- Emballages jetables

L'Inspection vétérinaire et alimentaire danoise (Fødevarestyrelsen) régule la délivrance de permis et de licences pour les importateurs alimentaires. Tous les produits alimentaires doivent être étiquetés en danois avec leurs ingrédients et respecter des normes concernant les conservateurs. L'emballage des produits pouvant présenter des risques pour la santé, tels que les produits chimiques ou les médicaments, doit comporter des étiquettes d'avertissement.

Pendant ce temps, le Ministère de l'Environnement (Département des Produits Chimiques) supervise ceux qui introduisent des cosmétiques et des produits de nettoyage sur le marché danois, exigeant un rapport annuel sur leurs activités avant le 1er février.

Les propriétaires d'entreprises danoises souhaitant importer des produits chimiques ou des substances dangereuses doivent vérifier si ces substances figurent sur la liste des matières dangereuses EINECS. Le Ministère de l'Environnement doit également être informé de tout produit chimique ne figurant pas sur cette liste. Avant que ces substances ne puissent entrer sur le marché danois, elles doivent être classées pour un usage commercial ou privé.

Les produits industriels suivants doivent porter le marquage CE conformément aux Directives de la Nouvelle Approche :

- Jouets

- Machines

- Appareils à gaz

- Ascenseurs

- Équipements électriques basse tension

- Matériaux de construction

- Équipements de protection individuelle

- Récipients de pression simples

- Articles de compatibilité électromagnétique

- Instruments de pesage non automatiques

- Spécifications d'efficacité énergétique pour les congélateurs et réfrigérateurs

- Outils de diagnostic in vitro

- Implants médicaux actifs

- Équipements de télécommunications

- Bateaux de plaisance et yachts

- Explosifs pour civils

- Systèmes de transport par câble pour passagers

- Efficacité des chaudières à énergie hydraulique

- Équipements destinés à être utilisés dans des environnements explosifs

La Loi sur les Contacts régit la formation de contrats, et la Convention des Nations Unies sur les contrats de vente internationale de marchandises est applicable.

D'autres accords pertinents incluent :

- L'Accord sur le Développement de la Coopération Économique de mai 1976.

- L'Accord sur la Coopération Énergétique établi en 1990.

- L'Accord sur la Coopération en matière de Protection de l'Environnement également de 1990.

Rapport sur les paiements transfrontaliers

À partir du 1er janvier 2024, les prestataires de services de paiement (PSP) doivent s'enregistrer et fournir des détails concernant certains paiements transfrontaliers. Ces informations de paiement doivent être soumises à l'Agence fiscale danoise (Skattestyrelsen), qui relayera ensuite ces informations au Système électronique central d'information sur les paiements (CESOP) utilisé par l'UE. L'objectif principal de ce nouveau système est d'aider à identifier la fraude à la TVA transfrontalière dans le secteur de l'e-commerce.

Il existe généralement deux types de paiements transfrontaliers que les PSP doivent déclarer au CESOP :

1. Paiements effectués depuis des pays de l'UE vers des particuliers ou des entreprises (bénéficiaires) au Danemark.

2. Paiements envoyés du Danemark vers des particuliers ou des entreprises (bénéficiaires) situés en dehors de l'UE.

Cependant, la déclaration n'est nécessaire que s'il y a plus de 25 paiements vers le même bénéficiaire au cours d'un trimestre. Si les bénéficiaires d'un PSP enregistré ne reçoivent pas plus de 25 paiements transfrontaliers, il est recommandé que le PSP soumette un dossier indiquant "aucune donnée de paiement à déclarer". Les rapports doivent être déposés dans le mois suivant la fin de chaque trimestre, avec une première date limite fixée pour avril 2024.

Contexte Légal

De nouveaux règlements régissant le reporting des paiements transfrontaliers ont été introduits par l'Union européenne (UE) et seront incorporés dans la législation danoise sur la TVA, prenant effet le 1er janvier 2024. Les modifications à la loi danoise sur la TVA se trouvent dans la loi n° 755, datée du 13 juin 2023. Les directives et règlements pertinents de l'UE comprennent :

- Directive UE 2020/284

- Règements UE 2020/283

Collaboration avec les Associations Professionnelles

L'Agence fiscale travaille en étroite collaboration avec les acteurs de l'industrie pour établir un calendrier et offrir des lignes directrices techniques pour le processus de déclaration. Un dialogue continu permet aux associations professionnelles d'exprimer leurs opinions et besoins à différentes étapes de développement, notamment lors de la phase de conception pour garantir des solutions conviviales.

Principales étapes pour le reporting des paiements transfrontaliers :

- 2022

- Début du processus législatif danois.

- Lancement de skat.dk/cesop à l’hiver 2022-2023.

- 2023

- Achèvement prévu du guide en langue danoise d'ici mi-2023.

- La phase de test doit commencer à l'été 2023 pour les PSP sélectionnés.

- Accès au système accordé aux PSP à l'automne 2023.

- 2024

- Ouverture pour le reporting CESOP-DK en janvier 2024.

- Date limite finale de déclaration fixée au 30 avril 2024.

- Après cette date limite, les PSP devront déclarer au CESOP sur une base trimestrielle.

Responsabilités d'un employeur danois

Les propriétaires d'entreprises danoises souhaitant embaucher du personnel doivent se familiariser au préalable avec la loi sur les documents d'emploi (Ansættelsesbevisloven). Cette loi exige que les entreprises danoises fournissent aux employés un document décrivant les conditions de travail clés. De nombreux travailleurs danois bénéficient de conventions collectives, qui sont des contrats négociés entre employeurs et employés par le biais de syndicats ou d'associations de travailleurs. Il est impératif que les employeurs danois respectent la réglementation nationale du travail ainsi que les directives en matière de santé et de sécurité telles que définies par l'Inspection du travail danoise (UIP). Nous devons veiller à ce que nos conditions de travail soient conformes aux normes légales.

Les employeurs danois doivent :

- Fournir des équipements de protection individuelle à leur personnel ;

- Assurer les employés contre les accidents du travail et les maladies professionnelles ;

- Éviter toute discrimination sur le lieu de travail ;

- Offrir des salaires équitables à tous les employés ;

- S'assurer que les travailleurs respectent les protocoles de sécurité en exécutant leurs tâches ;

- Maintenir un environnement de travail adéquat ;

- Prendre des mesures pour prévenir les blessures au travail ;

- Éduquer les employés sur les pratiques de santé et de sécurité ;

- Fournir une formation annuelle sur la santé et la sécurité au personnel ;

- Collaborer en continu avec la Santé et Sécurité au Travail au Danemark.

De plus, les employeurs de l'Union européenne souhaitant envoyer leurs employés travailler au Danemark doivent se conformer aux réglementations de détachement énoncées dans les documents suivants :

- Directive européenne 96/71 du 16 décembre 1996 concernant le détachement de travailleurs à l'étranger (Loi sur l'environnement de travail, Loi sur l'égalité de rémunération, Loi contre la discrimination à l'emploi, Loi sur les relations juridiques et la Loi sur l'égalité des sexes dans l'emploi et le congé parental),

- Loi danoise sur le détachement de travailleurs n° 993 du 15 décembre 1999.

Toutes les entreprises danoises doivent s'enregistrer auprès de l'Agence danoise du commerce et des sociétés (www.erhvervsstyrelsen.dk) pour obtenir un numéro d'enregistrement central des entreprises (CVR, www.datacvr.virk.dk), ainsi qu'auprès du Registre des prestataires de services étrangers (RUT), et toute modification d'une entreprise danoise doit être signalée de manière appropriée.

Conformité de la paie au Danemark

Au Danemark, la création d'une entité juridique locale n'est pas nécessaire pour que les entreprises étrangères puissent gérer le recrutement d'employés et le traitement de la paie. Ces entreprises peuvent satisfaire à toutes les obligations fiscales relatives à la paie sans avoir besoin d'une présence permanente dans le pays. Toutefois, il y a plusieurs étapes d'enregistrement que les employeurs nationaux et étrangers doivent entreprendre avant de commencer leurs activités de paie. Tout d'abord, il est crucial d'obtenir un numéro d'enregistrement commercial (connu sous le nom de numéro CVR) auprès de l'Autorité danoise du commerce (DBA). Ce numéro identifie l'entreprise et doit être utilisé dans toutes les transactions avec les autorités locales. Après avoir obtenu le numéro CVR, les entreprises doivent s'enregistrer en tant qu'employeurs pour l'impôt sur le revenu via un portail en ligne dédié (disponible uniquement en danois) géré par l'Administration danoise des douanes et des impôts (SKAT). De plus, les employeurs doivent s'inscrire à l'ATP (Arbejdsmarkedets Tillægspension), le fonds de pension obligatoire du Danemark qui couvre tous les employés. D'autres obligations liées à la paie incluent la mise en place d'un régime d'assurance industrielle obligatoire et l'acquisition d'un NemID, qui est un certificat d'identification en ligne nécessaire pour accéder aux services officiels de déclaration fiscale en ligne. Le NemID est également nécessaire pour accéder à la boîte aux lettres numérique e-Boks, qui est requise pour communiquer avec les autorités et pour utiliser le service de déclaration fiscale en ligne. Bien qu'un compte bancaire local ne soit pas une exigence légale, il est conseillé pour faciliter les paiements aux autorités. Un compte bancaire local est nécessaire pour le service de prélèvement direct Nets couramment utilisé par les employeurs danois. Que les employeurs utilisent un compte bancaire local ou étranger pour la paie, un compte doit être désigné comme leur Nem Konto officiel, qui sera utilisé pour tous les paiements fiscaux et de sécurité sociale. Les revenus d'emploi au Danemark sont soumis à quatre types de fiscalité : impôt d'État, impôt municipal, impôt sur le marché du travail et, optionnellement, impôt ecclésiastique. Les contributions de sécurité sociale, à la charge des employés et des employeurs, sont relativement faibles.

Les employeurs ont trois responsabilités principales concernant la retenue d'impôt sur les salaires des employés : déduire l'impôt sur le revenu à la source, déclarer les montants retenus aux autorités et payer les impôts dus. Appelé A-tax, l'impôt sur le revenu déduit des salaires des employés doit être versé aux autorités avant le 10 du mois suivant pour les petites et moyennes entreprises, et avant la fin du mois pour les grandes entreprises. Des rapports fiscaux mensuels doivent également être soumis via le système de déclaration électronique SKAT à la même date. Les informations sur les délais de paiement et les déclarations fiscales sont disponibles sur le site web de SKAT. Les employeurs ne sont pas tenus de déposer une déclaration annuelle de retenue A-tax. Toutefois, les employés doivent soumettre des déclarations de revenus individuelles avant le 1er mai de l'année suivante, avec la possibilité de prolonger cette date limite jusqu'au 1er juillet. L'année fiscale correspond à l'année civile.

Au Danemark, les contributions de sécurité sociale sont relativement faibles par rapport à d'autres pays européens, principalement parce que le système de sécurité sociale danois est largement financé par les recettes fiscales régulières. Les contributions sont des montants fixes plutôt que des pourcentages basés sur les salaires des employés, et les employés comme les employeurs doivent effectuer des paiements trimestriels. Les employeurs reçoivent des factures pour ces contributions via le système e-Boks pour des paiements séparés. Chaque année, les employés contribuent 1 135,80 DKK, ce qui inclut les paiements au fonds de pension obligatoire ATP. Les contributions des employeurs couvrent divers fonds, tels que le fonds de pension ATP, le fonds de congé de maternité, le régime de financement de la pension d'État, le fonds de formation professionnelle et le fonds des maladies professionnelles. Les employeurs contribuent également à l'assurance accident de travail obligatoire à des taux différents selon l'industrie et le poste de l'employé. Par conséquent, les contributions totales des employeurs varient généralement de 10 000 à 12 000 DKK par an, pouvant atteindre jusqu'à 15 000 DKK.

Les employés au Danemark bénéficient de divers avantages, y compris :

1. Congés annuels et jours fériés : Les employés reçoivent cinq semaines de congés annuels, ainsi qu'une indemnité de congé de 12,5 %, en plus de 11 jours fériés.

2. Congé de maternité : Les mères ont droit à 18 semaines de congé de maternité payé à 50 % de leur salaire habituel.

3. Congé de paternité : Les pères peuvent prendre 2 semaines de congé de paternité.

4. Congé parental : Les deux parents peuvent prendre un total de 32 semaines de congé parental, avec la possibilité de l'étendre de 8 ou 14 semaines.

5. Congé maladie : La durée du congé maladie est déterminée par une convention collective (CC) ou un contrat de travail individuel. Si cela n'est pas spécifié, les employés ont droit à au moins 30 jours de congé maladie entièrement payé, après quoi ils peuvent recevoir des prestations de maladie jusqu'à 22 semaines.

Le Danemark n'a pas de salaire minimum national fixé par la loi ; au lieu de cela, les taux de rémunération minimum sont déterminés par des conventions collectives dans chaque secteur. Il n'y a pas non plus de réglementations universelles concernant le paiement des heures supplémentaires, qui sont généralement précisées dans les contrats individuels des employés, sauf indication contraire dans une convention collective. Les heures supplémentaires sont généralement compensées par un paiement supplémentaire ou du temps de repos compensatoire. Offrir un salaire de 13e mois n'est pas une obligation légale.

Il n'y a pas de fréquence de traitement de la paie imposée au Danemark, bien que la plupart des employeurs choisissent de traiter la paie de manière mensuelle. Les paiements aux employés doivent être effectués en monnaie locale, la Couronne danoise (DKK), et il est illégal de verser des salaires à des employés danois sur des comptes bancaires étrangers. Après chaque cycle de paie, les employés doivent recevoir un bulletin de paie qui comprend :

- La période de paie, les heures de travail et la date de paie

- Les montants brut et net du salaire

- Les déductions pour l'A-tax et les contributions au marché du travail

- Les contributions totales de pension

- Les taux de retenue et les informations pertinentes sur la carte fiscale de l'employé

- Les paiements de congé et tout avantage supplémentaire

- Détails de l'employé (nom, adresse, numéro d'enregistrement civil/CPR)

- Détails de l'employeur (nom, adresse, numéro CVR)

Les bulletins de paie papiers et numériques sont légalement acceptables, mais les bulletins de paie numériques sont plus couramment utilisés, généralement distribués par le système e-Boks. Les employeurs doivent conserver les archives de paie pendant au moins cinq ans.

Nouvelle réglementation pour les systèmes de comptabilité numérique au Danemark

Une récente loi au Danemark exige que les entreprises numérisent leurs dossiers de comptabilité liés à leurs opérations. Ce changement vise à rationaliser le processus d'accès à des informations financières à jour, ce qui peut améliorer la prise de décision et faciliter la planification stratégique à long terme. Le gouvernement danois a créé un système officiel qui respecte des normes strictes, et c'est le seul système approuvé pour les entreprises enregistrées au Danemark. Des plans sont en cours pour augmenter les ressources disponibles pour certifier les fournisseurs numériques afin d'accélérer le processus de certification et de vérification. Selon la nouvelle législation, tous les systèmes de comptabilité numérique doivent respecter trois critères fondamentaux, qu'il s'agisse de logiciels personnalisés ou de solutions standard.

1. Le système doit documenter efficacement les transactions de l'entreprise, en veillant à ce que chaque enregistrement inclue des pièces jointes spécifiques, tout en préservant tous les enregistrements et pièces jointes pendant une période minimale de cinq ans.

2. Le système doit être capable de gérer l'envoi et la réception électronique des factures de manière automatique, sans nécessiter d'intervention des employés à chaque fois.

3. Il doit disposer d'un rapprochement automatique des transactions via un système comptable accessible au public.

4. Le système doit respecter les protocoles de sécurité informatique établis pour garantir la protection des données, la gestion d'accès sécurisée et les sauvegardes automatiques des pièces jointes, textes ou enregistrements afin d'éviter la perte de données.

Processus de facturation électronique au Danemark

Le Danemark a adopté une loi en 2005 obligeant les autorités gouvernementales et leurs fournisseurs à utiliser des factures électroniques. La facture électronique contemporaine doit respecter le format Peppol BIS 3.0 et être générée via le réseau Peppol, permettant aux entités publiques enregistrées de se connecter via le SMP national, NemHandel. Les développements à venir au Danemark incluront la mise en œuvre d'un catalogage pour certaines catégories de produits et l'option de passer des commandes électroniquement, promouvant l'utilisation du commerce électronique parmi les organisations du secteur public. Actuellement, bien que les entreprises B2B puissent utiliser la facturation électronique, ce n'est pas obligatoire, et les deux parties doivent consentir à son utilisation.

Changements Attendues dans la Comptabilité Danoise

Le 24 mai 2022, le parlement danois a décidé de mettre en œuvre des paquets de réforme pour remplacer la législation de 1999. Cette décision a été motivée par le souhait du gouvernement d'améliorer la numérisation des pratiques comptables au sein des entreprises au Danemark et de renforcer les efforts contre l'évasion fiscale. La nouvelle loi est entrée en vigueur le 1er juillet 2022. Les dispositions clés incluent :

- À partir du 1er octobre 2023, toutes les entreprises enregistrées au Danemark doivent fournir des états financiers annuels aux autorités danoises.

- À partir du 1er janvier 2026, toute entreprise ou association opérant au Danemark dont le chiffre d'affaires net annuel dépasse 300 000 DKK (environ 40 000 EUR) pendant deux années consécutives sera également tenue de soumettre des états financiers annuels aux autorités.

Bien que ces changements soient prévus, ils n'ont pas encore été officiellement mis en œuvre, bien que les autorités danoises y travaillent activement. Comme l'a déterminé l'Autorité danoise du commerce (Erhvervsstyrelsen), le calendrier de ces exigences a été reporté au 13 décembre. D'autres détails sur le calendrier révisé devraient être révélés une fois que le nouveau gouvernement prendra ses fonctions. Le processus de finalisation des exigences techniques et détaillées est encore en cours, avec uniquement des conceptions préliminaires pour le système SAF-T disponibles, qui suggèrent son apparence probable. Ce système devrait être progressivement adopté à partir de 2024, avec une mise en œuvre généralisée attendue d'ici 2026.

Les exigences en matière de comptabilité numérique impliquent deux principales responsabilités :

- Enregistrer toutes les transactions de l'entreprise à l'aide d'un système de comptabilité numérique spécialisé.

- Protéger et stocker les dossiers et les pièces jointes qui justifient les écritures dans le système de comptabilité numérique, avec une exigence minimale de maintien de copies de sauvegarde, qui pourraient être stockées sur le serveur d'un fournisseur ou sur des options similaires.

Conseils fiscaux pour les particuliers résidant au Danemark

Le système fiscal complexe du Danemark offre de nombreuses déductions potentielles, dont la valeur dépend du type de revenu ou de la base imposable à laquelle elles s'appliquent. Les déductions sur le revenu personnel sont plus avantageuses sur le plan fiscal par rapport à celles sur les revenus imposables, puisque seules les taxes d'église et les taxes municipales sont calculées sur les revenus imposables. En revanche, le revenu personnel est pris en compte pour le calcul de l'impôt de solidarité, ce qui limite considérablement les déductions. Le bénéfice réel d'une déduction est également affecté par les taux d'imposition locaux.

Les déductions non incluses dans la déclaration fiscale préliminaire, qui ne réduisent pas l'impôt mensuel retenu, peuvent entraîner un remboursement d'impôt lors de l'évaluation finale pour l'année de revenu.

Il est important de comprendre que les déductions ne s'appliquent qu'aux revenus issus de sources imposables au Danemark, et les dépenses ne peuvent pas être déduites si elles dépassent le revenu gagné.

I. Dépenses liées à l'emploi

En général, les personnes employées peuvent demander une allocation de frais professionnels, qui s'élève à 10,65 % de leurs revenus, jusqu'à un plafond de 45 600 DKK en 2023.

Les employés recevant un salaire peuvent déduire les frais de transport, les dépenses liées aux déplacements entre différents lieux de travail, les cotisations à l'assurance chômage, les frais d'adhésion à des associations professionnelles et les cotisations syndicales.

De plus, lorsque certaines conditions sont remplies, les employés peuvent déduire les dépenses liées au travail, telles que les matériaux techniques et les vêtements professionnels, de leur revenu imposable si ces dépenses dépassent un seuil spécifique (6 700 DKK en 2023).

1. Frais de transport

Une déduction peut être demandée pour les déplacements quotidiens vers et depuis le travail tant que l'employé n'a pas de voiture de société et que l'employeur ne rembourse pas les frais de transport, avec une distance aller-retour dépassant 24 kilomètres. En 2023, la déduction est de 2,19 DKK pour les distances entre 25 et 120 kilomètres, et de 1,10 DKK pour chaque kilomètre supplémentaire au-delà de 120. Pour ceux vivant dans certaines zones périphériques, l'allocation est de 2,19 DKK par kilomètre au-delà de 120.

De plus, ceux qui voyagent par la connexion Øresund (pont et tunnel entre le Danemark et la Suède) ou la connexion Storebælt (pont et tunnel reliant Funen et le Zealand) peuvent bénéficier d'une allocation de kilométrage supplémentaire, en fonction de leur mode de transport.

2. Déductions des frais de voyage

Pour 2023, le plafond de déduction annuelle pour les frais de voyage est de 30 500 DKK, applicable à la fois pour les frais réels et pour les taux standards. Cela n'influence pas la capacité de l'employeur à offrir des allocations, remboursements ou repas et logement exonérés d'impôt.

Les règlements concernant la déduction des frais de déplacement permettent aux employés en voyages de travail d'obtenir soit des remboursements en tant que frais professionnels, soit de déduire les coûts de leur revenu imposable.

Les déductions peuvent être basées sur des frais réels documentés ou sur des taux standards, qui sont de 555 DKK par jour pour les repas et autres dépenses et de 238 DKK par jour pour le logement en 2023.

3. Contributions de retraite

Les contributions de l'employeur à un plan de pension à vie d'un fonds de pension danois ou d'une institution financière sont exonérées d'impôt. Les contributions des employés sont déductibles d'impôt dans certaines limites.

En plus des avantages fiscaux des contributions exonérées ou déductibles, ces contributions déclenchent également une déduction fiscale supplémentaire dans une limite spécifiée, variant en fonction de l'âge du contribuable, plus élevée pour ceux proches de la retraite.

Typiquement, les contributions déductibles faites par des particuliers à un plan de pension privé ne doivent pas dépasser 60 900 DKK en 2023. Cette limite s'applique également aux contributions de l'employeur, sauf s'il s'agit d'un plan de rente à vie. Des réglementations uniques peuvent s'appliquer aux contributions faites pour les expatriés à un système de pension danois, en particulier en ce qui concerne la rapatriation.

Les contributions de pension étrangères peuvent être exonérées d'impôt ou déductibles en fonction de circonstances spécifiques ou de Traités de Double Imposition (TDI) applicables.

4. Dépenses de déménagement

Les dépenses liées à une mission de travail peuvent être déduites du revenu imposable régulier tant que l'expatrié maintient un emploi avec le même employeur. Si un employeur rembourse les frais de déménagement avec des reçus valides, ce remboursement peut ne pas être imposable.

5. Dépenses de services ménagers

Certaines dépenses de services ménagers approuvées sont déductibles, limitées à 6 600 DKK par individu pour 2023. La valeur déductible pour ces services est d'environ 25 % pour cette année.

6. Coûts de double foyer

Les individus mariés dont les conjoints résident dans leur pays d'origine peuvent bénéficier d'une déduction pour double foyer, d'une valeur de 400 DKK par semaine ou des dépenses réelles documentées, à condition de fournir les preuves appropriées.

II. Déductions pour les particuliers

1. Donations caritatives

Les dons à des œuvres de charité, des fondations et des institutions approuvées sont déductibles du revenu imposable, avec un plafond maximum de 17 700 DKK en 2023, peu importe le nombre d'organisations parmi lesquelles les dons sont répartis. Chaque œuvre de charité doit déclarer annuellement les dons aux autorités fiscales, favorisant le soutien aux efforts de charité grâce à des incitations fiscales.

2. Programmes de soutien aux enfants

En 2023, les parents qui ont la garde des enfants reçoivent une allocation familiale exonérée d'impôt selon l'âge des enfants. Cette allocation est de 18 984 DKK pour les enfants âgés de 0 à 2 ans, de 15 024 DKK pour les âges de 3 à 6 ans, de 11 820 DKK pour les âges de 7 à 14 ans (payée trimestriellement), et également de 11 820 DKK pour les enfants âgés de 15 à 17 ans.

De plus, les personnes versant une pension alimentaire en raison d'un divorce peuvent recevoir une déduction annuelle par enfant, garantissant une aide financière aux parents élevant des enfants, avec des avantages variant selon l'âge des enfants.

3. Dépenses d'intérêts

Les dépenses d'intérêts sont déductibles des revenus de capital et sont généralement déduites l'année où elles sont dues. Cependant, les intérêts de retard liés aux paiements d'impôts tardifs ne sont pas déductibles. Les intérêts couvrant plus de six mois dus doivent être attribués à la période correcte.

4. Créances irrécouvrables

En général, les pertes sur les créances ne sont pas déductibles ou remboursables.

5. Dépenses d'association

Pour 2023, les contribuables peuvent déduire les dépenses liées aux adhésions syndicales ou aux associations d'employeurs, jusqu'à 6 000 DKK par an, qui défendent leurs intérêts professionnels. Les contributions à des régimes de chômage et de pré-retraite sont également déductibles, intégrées dans le revenu imposable.

Il est essentiel que les associations déclarent tous les paiements des membres aux autorités fiscales chaque année, garantissant la transparence des déductions demandées par les contribuables pour leurs adhésions.

6. Amendes et pénalités

En général, les particuliers ne peuvent pas déduire les amendes ou pénalités de leur revenu imposable. Cependant, si un employeur paie des amendes pour des employés liées à leur travail, celles-ci peuvent être déductibles en tant que frais professionnels. Bien que l'employeur puisse déduire les amendes, celles-ci sont considérées comme un revenu imposable pour l'employé.

Par conséquent, bien que l'employeur supporte le coût de l'amende, elle est classée comme un revenu supplémentaire pour l'employé, qui ne peut pas la déduire de ses revenus imposables personnels. Les règlements fiscaux sur les amendes peuvent varier, il est donc conseillé de consulter les lois fiscales locales ou un professionnel de la fiscalité pour des conseils spécifiques.

Réglementations sur les Prix de Transfert au Danemark

Les Prix de Transfert impliquent la fixation des prix pour les transactions entre des entités liées sous une même propriété ou contrôle. Au Danemark, les lois sur les Prix de Transfert ont été révisées plusieurs fois ces dernières années. Pour les grandes entreprises, il est obligatoire de soumettre une documentation sur les Prix de Transfert chaque année si elles atteignent certains seuils. Il est essentiel de faire la distinction entre la nécessité de créer une documentation sur les Prix de Transfert et l'obligation de la déposer. Auparavant, les entreprises étaient tenues de préparer la documentation mais n'avaient à la soumettre que dans les 60 jours si cela était demandé par l'Agence Fiscale Danoise. Actuellement, si certains seuils sont dépassés, la documentation sur les Prix de Transfert doit être soumise dans les 60 jours suivant la date limite de dépôt de la déclaration d'impôt sur les sociétés. De plus, la préparation de cette documentation n'est plus requise pour les transactions entre deux entreprises danoises ou entre un actionnaire contrôlant qui est un résident fiscal au Danemark et une entreprise danoise sous son contrôle. Récemment, la déclaration d'impôt sur les sociétés pour les entreprises et la déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers pour les principaux actionnaires résidant au Danemark ont été mises à jour pour inclure un questionnaire détaillé sur les transactions contrôlées.

Lors de l'analyse des réglementations sur les Prix de Transfert au Danemark pour 2024, comprendre leur objectif est vital. Historiquement, les entreprises ont utilisé la tarification interentreprises pour réduire leur charge fiscale. Elles établissaient des prix plus élevés pour les transactions entre des entités situées dans des zones à forte fiscalité afin de diminuer les profits déclarés là et des prix plus bas pour les transactions dans des zones à faible fiscalité pour gonfler les bénéfices. Pour lutter contre ces pratiques, l'Agence Fiscale Danoise a renforcé ses exigences en matière de Prix de Transfert pour les transactions contrôlées, dans le but de prévenir la manipulation stratégique des bénéfices à travers différentes juridictions fiscales.

Toutes les entreprises danoises qui sont des résidents fiscaux et qui réalisent des transactions contrôlées avec des entités étrangères ou des actionnaires majoritaires non résidents doivent préparer une documentation sur les Prix de Transfert pour ces transactions. De même, si un actionnaire majoritaire résident danois réalise des transactions contrôlées avec une entité étrangère qui n'est pas résidente fiscale au Danemark, une documentation est également requise.

La documentation sur les Prix de Transfert doit inclure deux parties clés : un dossier Maître contenant des informations sur l'ensemble de l'organisation et un dossier Local qui se concentre sur les opérations de l'entité locale. Une autre exigence essentielle est une analyse de benchmarquing, qui est obligatoire pour démontrer que les transactions contrôlées respectent le principe de pleine concurrence. Cette analyse compare généralement l'entité la plus simple impliquée dans les transactions contrôlées avec d'autres entreprises similaires non contrôlées en utilisant des méthodes telles que la méthode de la marge nette transactionnelle (TNMM) et/ou les données de prix comparables non contrôlés (CUP).

Lorsqu'une entreprise soumet sa déclaration d'impôt sur les sociétés, elle doit fournir des détails concernant les transactions contrôlées pour cette année fiscale. Si vous êtes tenu de fournir une documentation sur les Prix de Transfert, une nouvelle section sur les Prix de Transfert apparaîtra sur le côté gauche du site web de l'Agence Fiscale Danoise après avoir soumis la déclaration d'impôt sur les sociétés. Dans cette section, vous pourrez uploader à la fois votre dossier Maître et votre dossier Local, ainsi que tous les documents pertinents.

Questions Fréquemment Posées

1. Quelles sont les réglementations comptables en vigueur au Danemark ?

Au Danemark, les pratiques comptables sont régies par le règlement de l'UE 1606/2002 concernant l'application des normes comptables internationales (IAS). Ce règlement impose l'utilisation des normes IFRS, comme sanctionné par l'Union européenne, pour les états financiers consolidés des entreprises européennes dont les titres sont négociés sur un marché réglementé, en vigueur depuis 2005. Le règlement de l'UE sur les IAS permet aux États membres de l'UE d'autoriser l'application des normes IFRS pour les comptes statutaire des entreprises, y compris celles dont les titres ne sont pas négociés publiquement. Les entreprises danoises qui ne fonctionnent pas sur un marché réglementé peuvent utiliser facultativement les normes IFRS adoptées par l'UE pour les états financiers consolidés et séparés. Il est important de noter que les territoires des Îles Féroé et du Groenland, qui font partie du Royaume du Danemark, ne sont pas soumis à la loi de l'UE.

2. Qu'est-ce qu'une a-kasse ?

Une a-kasse est un fonds d'assurance chômage qui offre des prestations aux membres qui perdent leur emploi. L'adhésion est facultative, mais nécessaire pour recevoir des prestations.

3. Puis-je régler mes impôts en ligne au Danemark ?

Oui, au Danemark, vous pouvez régler vos impôts en ligne en utilisant un code TastSelv unique à 8 chiffres, qui peut être obtenu sur www.skat.dk et se trouve sur votre Årsopgørelsen ou Forskudsopgørelsen (carte fiscale).

4. Que signifie "Skat til udbetaling" ?

Skat til udbetaling fait référence à la notation sur votre déclaration fiscale qui indique le montant que vous recevrez sous forme de remboursement d'impôt.

5. Que signifie "Restskat til betaling" ?

Restskat til betaling est le terme utilisé dans la notification fiscale pour indiquer le montant dû pour un paiement d'impôt supplémentaire à SKAT.

6. Qu'est-ce qu'un NemKonto ?

NemKonto est un compte bancaire désigné utilisé pour recevoir les remboursements d'impôt de SKAT et les paiements de salaire.

7. Qu'est-ce que le Feriepenge et qui y a droit ?

Le Feriepenge est un avantage de vacances disponible pour toute personne légalement employée au Danemark. Les travailleurs gagnent 2,08 jours de vacances par mois, totalisant 25 jours (ou 5 semaines). Les individus peuvent demander le Feriepenge jusqu'à six mois après avoir quitté leur emploi au Danemark, mais ils doivent s'enregistrer au bureau municipal du Folkeregister avant leur départ. Les paiements sont effectués sur un NemKonto pour l'année fiscale précédente, qui court du 1er septembre au 31 août, et peuvent être demandés pendant l'année suivante de vacances du 1er mai au 30 avril.

8. Qu'est-ce que le Feriekonto ?

Le Feriekonto est un fonds spécial auquel les employeurs danois doivent contribuer pour les avantages de vacances de leurs employés, équivalant à 12 % du salaire brut, dont 8 % sont alloués à des fins sociales.

9. Combien de temps faudra-t-il pour recevoir mon remboursement d'impôt au Danemark ?

Vous pouvez vous attendre à attendre environ six mois pour votre remboursement d'impôt de l'Autorité fiscale danoise.

10. Qu'est-ce que l'Årsopgørelsen ?

L'Årsopgørelsen fait référence aux décisions fiscales disponibles sur le site web de l'Autorité fiscale danoise.

11. Qu'est-ce que le Personfradrag ?

Le Personfradrag est une déduction fiscale personnelle accordée aux résidents danois qui ont travaillé dans le pays pendant au moins 12 mois.

12. Quelles sont les crédits d'impôt danois ?

Les crédits d'impôt danois comprennent :

- Des déductions pour les frais de déplacement,

- Des déductions liées au logement,

- Des déductions pour les repas.

13. Qu'est-ce qu'une pension au Danemark ?

Une pension au Danemark est un fonds de retraite privé accumulé dans divers régimes de retraite, tels que Danica Pension, PFA Pension, Pensiondanmark et Industriens Pension.

14. Qu'est-ce que le folkepension ?

Le folkepension est la pension d'État au Danemark, disponible pour tous les citoyens danois âgés de 65 ans et plus.

15. Qu'est-ce que l'ATP ?

L'ATP signifie Arbejdsmarkedets Tillægspension, qui est un régime de pension professionnel obligatoire couvrant tous les citoyens danois âgés de 16 ans et plus, dans le cadre du deuxième pilier de pension.

16. Qu'est-ce que la carte de santé Sundhedskortet ?

Le Sundhedskortet, également connu sous le nom de carte jaune, est une carte de santé qui doit être obtenue par quiconque prévoyant de rester au Danemark pendant plus de trois mois. Elle est délivrée avec un numéro CPR et permet d'accéder à des soins médicaux gratuits (à l'exception des services dentaires).

17. Comment puis-je obtenir un code TastSelv ?

Pour acquérir un code TastSelv, visitez le site internet de l'Agence fiscale danoise et fournissez votre numéro CPR pour commencer le processus.

18. Combien de jours de congé puis-je obtenir chaque année si je travaille au Danemark ?

Selon la nouvelle loi sur les congés, vous avez droit à 25 jours de congé annuels. Ces jours s'accumulent de septembre à la fin d'août de l'année suivante, à raison de 2,08 jours pour chaque mois travaillé.

19. Combien de temps dois-je conserver les documents des employés ?

Il est conseillé de conserver les dossiers des employés pendant une durée de cinq ans.