Czy konsultant może wystawiać faktury w Danii za pośrednictwem LTD (ApS) - i dlaczego podatek może być bardzo wysoki w przypadku pomyłki

Powodów posiadania LTD (ApS) w Danii może być wiele. LTD (ApS) jest często wybierane ze względu na kwestie związane z odpowiedzialnością. Innym razem może to być spowodowane względami podatkowymi. Większość ludzi woli płacić 22% podatku dochodowego od firm (stawka podatku dochodowego od firm w Danii w 2021 r.), niż płacić podatek dochodowy od osób fizycznych od zarobionych pieniędzy, zwłaszcza jeśli zyski są wysokie.

CZY NALEŻY FAKTUROWAĆ SWOJE USŁUGI KONSULTINGOWE ZA POŚREDNICTWEM LTD (APS)?
Odpowiedź nie jest jednoznaczna. Samo wystawienie faktury za pośrednictwem firmy LTD (ApS) w Danii za usługi konsultingowe niekoniecznie oznacza, że firma osiągnęła przychód. Jest to tylko dochód firmy i podlega opodatkowaniu, o ile nie jesteś uważany za pracownika w stosunku do klienta. W niektórych okolicznościach możesz nawet narazić się na podwójne lub nawet potrójne opodatkowanie.

DLACZEGO?
W tej konfiguracji musimy przyjrzeć się 3 zaangażowanym mechanizmom:
1: Twój klient płaci za usługi konsultingowe dla LTD (ApS);
2: Twoja firma LTD (ApS) wystawia fakturę za usługi konsultingowe i otrzymuje płatność od klienta;
3. I wreszcie Ty, w pewnym momencie otrzymujesz wynagrodzenie od LTD (ApS).

CZY W RZECZYWISTOŚCI KLIENT PŁACI TOBIE A NIE LTD?
Mówiąc inaczej, czy to Ty jesteś beneficjentem a nie LTD (ApS)?. Taka sytuacja może mieć miejsce, jeśli praca którą wykonujesz dla klienta ma cechy normalnego zatrudnienia.

KIEDY WEDŁUG PRAWA JESTEŚ UZNAWANY ZA PRACOWNIKA:
- Klient wydaje instrukcje i kontroluje pracę wykonaną jak w normalnym zatrudnieniu;
- Masz tylko 1 klienta lub 1 głównego klienta;
- Umowa między klientem nie ma określonego terminu;
- Twoje godziny pracy są ustalane przez klienta;
- Umowa przewiduje okres wypowiedzenia;
- Otrzymujesz wynagrodzenie za godzinę, co tydzień, co miesiąc;
- Klient pokrywa koszty związane z wykonaną pracą;
- Masz prawo do urlopu, ubezpieczenia pracowniczego itp.

W NAJGORSZYM MOŻLIWYM SCENARIUSZU JESTEŚ UWAŻANY ZA BENEFICJENTA, A NIE LTD
Uznanie za beneficjenta wiąże się z pewnymi konsekwencjami. LTD (ApS) będzie musiało najpierw zmniejszyć swój dochód o zafakturowaną kwotę. Po drugie, LTD (ApS) będzie teraz opodatkowane od pełnej kwoty otrzymanej przez klienta. Ponadto LTD (ApS) będzie w stanie potrącić wszelkie wynagrodzenie, które już otrzymałeś, jako koszt.

Jako udziałowiec/dyrektor mogłeś już otrzymać część lub całość pieniędzy jako wynagrodzenie w LTD (ApS). W takim przypadku zapłaciłbyś już od tej pensji podatek dochodowy od osób fizycznych. Mimo że korekty są dokonywane dla LTD (ApS), jak opisano powyżej, wynagrodzenie które już otrzymałeś jest opodatkowane. Jest to zatem drugi raz, kiedy podatek jest płacony.

Podatek VAT od LTD jest teraz dodawany do Twoich dochodów osobistych i opodatkowany jeszcze raz. To już trzeci raz kiedy podatek jest płacony, często podnosząc całkowity podatek do ponad 100%. Istnieją przykłady z sądu podatkowego, jednak już wypłacone wspólnikowi wynagrodzenie jest odliczane od podstawy opodatkowania przed naliczeniem podatku. Są też sytuacje, w których pełna kwota jest ponownie opodatkowana.

CZY DA SIĘ NAPRAWIĆ TAKĄ SYTUACJĘ?
Prawo cywilne teoretycznie otwiera możliwość dokonania sprostowania jednakże sąd najwyższy wydał w przeszłości orzeczenia w których wyraźnie stwierdzono, że w tego typu sytuacjach dotyczących beneficjentów nie ma możliwości dokonania korekty.

NIE JESTEŚ PEWIEN, CZY RZECZYWIŚCIE MOŻESZ BYĆ UWAŻANY ZA PRACOWNIKA?
Jeśli nie masz pewności, nie wystawiaj faktur za pośrednictwem LTD (ApS). Jeśli w świetle prawa zostaniesz uznany za pracownika i zdecydujesz się na wystawianie faktur za pośrednictwem firmy jednoosobowej, nadal będziesz ponosić konsekwencje podatkowe jednakże kwoty podatku będą wtedy mniejsze. Tak więc jednoosobowa działalność gospodarczą też nie jest idealnym rozwiązaniem, ale zdecydowanie bezpieczniejszym (i tańszym) niż LTD (ApS).