Steuern in Dänemark
Besteuerung in Dänemark
Ein grundlegender Aspekt des dänischen Wohlfahrtssystems ist das Prinzip, allen Einwohnern Dänemarks fairen Zugang zu Dienstleistungen zu bieten, die durch Steuern und andere Mittel finanziert werden. Dänische Steuern sind bemerkenswert hoch, aber progressiv, was bedeutet, dass die Steuersätze je nach Einkommen sowohl für Einzelpersonen als auch für juristische Personen variieren. Steuerabzüge sind für Posten wie Rentenbeiträge, Versicherungen, Unterhaltszahlungen, Lebensmittelkosten und Pendelkosten verfügbar, wobei die dänische Steuerbehörde (SKAT) einen Zeitraum von sieben Jahren hat, um diese Abzüge zu überprüfen. Dänemark rangiert kontinuierlich unter den glücklichsten Ländern der Welt, wie im World Happiness Report hervorgehoben wird, der Glück mit sozialer Gleichheit verbindet. Die offizielle Website Dänemarks weist darauf hin, dass "die meisten Dänen sich zufrieden fühlen, Steuern zu zahlen, weil sie die Vorteile sehen, wie kostenlose Bildung, Gesundheitsversorgung und Sozialhilfe, unabhängig von ihrem Einkommensniveau."Das dänische Steuersystem unterscheidet sich in seiner Struktur von dem der OECD-Länder. Im Jahr 2016 war es durch deutlich höhere Einnahmen aus der persönlichen Einkommensteuer gekennzeichnet, ohne Beiträge aus Sozialversicherungssteuern. Dänemark erhielt einen kleineren Anteil an Einnahmen aus Unternehmenssteuern und Grundsteuern im Vergleich zu den Gesamtstatistiken der OECD, während die Einnahmen aus Lohnsteuern, Mehrwertsteuer (MwSt.) und anderen Steuern auf Waren und Dienstleistungen dem OECD-Durchschnitt entsprachen. Die Steuersätze können je nach Beziehung des Individuums zum Unternehmen variieren, ob als Angestellter, Einzelunternehmer, CEO oder Aktionär.
Wichtige Punkte zu den Steuern in Dänemark sind:
1. Die Einkommensteuersätze 2019 sind:
- 8% für Einkommen unter DKK 50.217,
- 39,2% für Einkommen zwischen DKK 50.217 und DKK 558.043,
- 56,5% für Einkommen über DKK 558.043.
2. Die wichtigsten Gesetze zur Regelung der dänischen Einkommensteuer sind:
- Personskatteloven (Gesetz über die persönliche Einkommensteuer),
- Skattekontrolloven (Gesetz über die Steuerkontrolle),
- Kildeskatteloven (Gesetz über die Quellensteuer),
- Ligningsloven (Gesetz über die Steuererhebung).
3. Die dänische Einkommensteuer setzt sich aus Staatssteuer, Gemeindesteuer, Krankenversicherungsbeiträgen (sundhedsbidrag) und Beiträgen zum Arbeitsmarkt (arbejdmarkedsbidrag oder AM-bidrag) zusammen.
4. Es gibt eine freiwillige Kirchensteuer, die im Durchschnitt 0,92% beträgt.
5. Die Gemeindesteuer ist an die regionalen Behörden zu zahlen und beträgt im Durchschnitt etwa 24,92%.
6. Die Anmeldung muss beim regionalen Zoll- und Steueramt über die Agentur für Unternehmen und Handel erfolgen.
7. Die Kapitalertragsteuer auf Aktien beträgt 27% für Beträge bis DKK 54.000 und 42% für darüber liegende Beträge.
8. Ein Körperschaftsteuersatz von 22% gilt bei der Gründung und dem Betrieb eines Unternehmens in Dänemark, jedoch fällt, wenn der Jahresumsatz DKK 50.000 übersteigt, ein Mehrwertsteuersatz von 25% an.
9. Für exportierte Waren und Dienstleistungen gilt ein MwSt.-Satz von 0%, der es Käufern ermöglicht, die MwSt. auf Einkäufe zurückzufordern.
10. Das Steuerjahr folgt dem Kalenderjahr und besteuert das Einkommen des vorangegangenen Jahres.
11. Dänische Unternehmensmitarbeiter unterliegen entweder der vollen oder der beschränkten Steuerpflicht, wobei die beschränkte Steuerpflicht für Personen mit befristeten Verträgen oder die im Ausland leben, gilt.
12. Es gibt eine dreijährige Frist für verpflichtende Abrechnungen mit SKAT.
13. Im Jahr 2019 lag der steuerfreie Einkommensschwellenwert bei DKK 46.630, wodurch Personen, die unter diesem Betrag verdienen, von der Einkommensteuer befreit sind.
14. Steuererklärungen müssen innerhalb von sechs Monaten nach Ende des Steuerjahres online eingereicht werden, mit bestimmten Fristen, wenn das Steuerjahr zwischen dem 1. Februar und dem 31. März endet.
15. Dänemark erhebt eine erhebliche Steuergebühr auf Kraftfahrzeuge, wobei die Zulassungssteuern 100% des Verkaufspreises bis DKK 100.000 überschreiten und darüber hinaus auf 150% ansteigen. Unternehmen und Einzelpersonen, die bestimmte Fahrzeugtypen kaufen, profitieren von niedrigeren Zulassungssätzen und können zusätzliche Steuern für die private Nutzung von Nutzfahrzeugen zahlen.
Das Steuersystem Dänemarks umfasst ein umfassendes Spektrum sowohl direkter als auch indirekter Steuern.
Direkte Steuern umfassen:
- Kirchensteuer (kirkeskat);
- Gemeindesteuer (kommuneskat);
- Rentenbeiträge (ATM);
- Arbeitnehmerbeiträge;
- Krankenversicherungsgebühren (sundhedsbidrag);
- Grundsteuer (immobiliensteuer), die auf alle Immobilien in Dänemark erhoben wird und von Einwohnern sowie ausländischen Eigentümern zu zahlen ist, mit Sätzen von 1% für Immobilien, die unter DKK 3,04 Millionen bewertet sind, und 3% für Immobilien über dieser Schwelle;
- Steuer auf die Einstellung ausländischer Arbeitskräfte, die dänische Arbeitgeber verpflichtet, eine Steuer von 38% auf ausländische Einstellungen zu zahlen;
- Einkommensteuern für natürliche und juristische Personen, die an der Quelle oder anderweitig abgezogen werden.
Indirekte Steuern setzen sich zusammen aus:
- Zollgebühren;
- Umweltsteuern;
- Verbrauchsteuern (punktafgift);
- Mehrwertsteuer (moms).
Angesichts der Komplexität des dänischen Steuersystems ist es wichtig, die Vorschriften, Sätze, Dokumentationen und Fristen zu verstehen, bevor man ein Unternehmen gründet oder mit einem dänischen Unternehmen in Kontakt tritt.
Steuerliche Verpflichtungen für Unternehmen in Dänemark
Die dänischen Steuervorschriften gelten für alle Personen, die in Dänemark wohnen und Einkommen erzielen, einschließlich arbeitsloser Personen, die Leistungen aus der Arbeitslosenversicherung (a-kasse) erhalten, Ruheständlern, Schülern mit staatlichen Stipendien, Personen, die im Ausland arbeiten oder ausländische Einkünfte erzielen, sowie Unternehmern, die ihr eigenes Unternehmen betreiben (Einzelunternehmen - Enkeltmandsvirksomhed, Aktiengesellschaften - Aktieselskab - A/S, Personengesellschaften - Interesselskab - I/S, Gesellschaften mit beschränkter Haftung - Anpartsselskab - ApS, Kommanditgesellschaften - Kommanditselskab - K/S, Niederlassungen ausländischer Unternehmen - Filial af udenlandsk selskab, Vertretungsbüros ausländischer Unternehmen - Salgskontor und Genossenschaften - Andelsforening/Brugsforening).SKAT, die dänische Steuerbehörde, klassifiziert Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit als Einkommen des Eigentümers. Infolgedessen wird die Steuer auf selbständige Tätigkeit in einer einheitlichen Steuererklärung angegeben, wodurch der Unternehmensinhaber, der Steuern und Abgaben zahlt, Zugang zu Renten- und Gesundheitsleistungen erhält, die denen der Arbeitnehmer in Dänemark ähnlich sind. Steuererklärungen (Einkommensteuer und Mehrwertsteuer) müssen alle sechs Monate oder vierteljährlich über die SKAT-Website eingereicht werden. Vorauszahlungen auf die Einkommensteuer sind am 20. März fällig (wobei eine höhere Vorauszahlung geleistet werden kann, um eine Steuererstattung mit Zinsen zu erhalten, was im Vergleich zu Bankzinsen vorteilhaft ist) und am 20. November (wenn der Zinssatz um 0,4 sinkt, was zu niedrigeren Zinsen im Vergleich zu Banken führt).
Für diejenigen, die ein Unternehmen in Dänemark gründen und betreiben, gilt ein Körperschaftsteuersatz von 22 %. Darüber hinaus wird, wenn der Jahresumsatz eines dänischen Unternehmens 50.000 DKK übersteigt, eine Mehrwertsteuer von 25 % fällig.
CIT
Die dänische Körperschaftssteuer (CIT) macht etwa 8 % der insgesamt in Dänemark erhobenen Steuern aus und wird auf Grundlage der Gewinne dänischer Unternehmen sowie der Kapitalgewinne berechnet.Mehrwertsteuer (MwSt)
Dänemark hat eine standardmäßige Mehrwertsteuer (MwSt), bekannt als MOMS, die auf 25% festgelegt ist. Diese Steuer gilt für alle Produkte und Dienstleistungen, mit bestimmten Ausnahmen, darunter:• Reisebürodienste,
• Bestattungsdienste,
• Sozialleistungen,
• Gesundheitsversorgung,
• Finanztransaktionen,
• Versicherungen,
• Kunst- und Kulturaktivitäten,
• wohltätige Anstrengungen,
• Immobilien,
• Sport,
• Glücksspiel,
• öffentliche Verkehrsmittel,
• Postdienste.
Darüber hinaus gilt ein MwSt-Satz von 0% für alle Waren und Dienstleistungen, die aus Dänemark exportiert werden, sodass Käufer die Steuer zurückfordern können. Im Gegensatz zu einigen Ländern, wie Deutschland, die mehrere MwSt-Sätze für wesentliche Artikel wie Lebensmittel haben, verwendet Dänemark einen einheitlichen MwSt-Satz.
Wichtige Punkte, die man über die MwSt verstehen sollte, sind:
1. Unternehmen in Dänemark mit einem Jahresumsatz von über 50.000 DKK müssen sich für die MwSt registrieren.
2. Der MwSt-Satz beträgt 25%.
3. Dieser Satz gilt für landwirtschaftliche Produkte, Industrieerzeugnisse und fast alle Dienstleistungen.
4. Bestimmte Dienstleistungen, einschließlich Immobiliengeschäfte (unter Einbeziehung von Versorgungsleistungen), Gesundheitsversorgung, Bildung, Bankwesen, Versicherungen und kulturelle Engagements, unterliegen einem Steuersatz von 0%.
5. Ausländische Arbeitnehmer, die für einen Zeitraum von drei Monaten bis drei Jahren in Dänemark angestellt sind und mindestens 47.500 DKK verdienen, unterliegen einem pauschalen Steuersatz von 25%, der einen zusätzlichen Beitrag von 9% zum dänischen Arbeitsmarkt umfasst.
6. Jedes Unternehmen, das Waren oder Dienstleistungen in Dänemark verkauft, ist verpflichtet, eine einheitliche MwSt von 25% zu erheben, die zu den Preisen hinzugefügt wird.
7. Geschäftsinhaber haben acht Tage Zeit, sich als MwSt-Pflichtige zu registrieren, bevor sie Waren oder Dienstleistungen anbieten.
8. Die Registrierung als MwSt-Pflichtiger für ein dänisches Unternehmen kann online über das Register der ausländischen Anbieter (RUT, virk.dk) abgeschlossen werden.
9. Im Rahmen des Reverse-Charge-Mechanismus sind ausländische Unternehmen, die an dänische Unternehmen verkaufen, nicht verpflichtet, dänische MwSt zu berechnen. In solchen Fällen spiegeln Rechnungen nur den Nettobetrag wider, und eine angegebene Formel, wie „Reverse Charge“, wird hinzugefügt, die anzeigt, dass der Käufer verantwortlich ist für die Berechnung und Zahlung der MwSt unter Verwendung seiner CVR- oder SE-Nummer.
10. Die SE-Nummer (ausgestellt von SKAT) wird ausländischen Unternehmen, die in Dänemark für MwSt registriert sind, zur Verfügung gestellt; diejenigen, die nicht registriert sind, erhalten nur eine TIN.
11. Wenn ein dänischer Unternehmer auch Mitarbeiter beschäftigt, muss er sich in Dänemark als Arbeitgeber registrieren.
12. Ausländische Arbeitnehmer, ob festangestellt oder saisonal, die von einem dänischen Unternehmen eingestellt werden, unterliegen verschiedenen Steuervorschriften je nach Nationalität und Aufenthaltsdauer in Dänemark.
13. Ausländische Unternehmen, selbst wenn sie nicht in Dänemark für MwSt registriert sind, können MwSt-Rückerstattungen für steuerpflichtige Kosten beantragen, die im Land entstanden sind.
14. Dienstleistungsempfänger in Dänemark sind verpflichtet, sich für die MwSt zu registrieren und die Zahlung zu leisten, selbst wenn sie Unternehmen bedienen, die nicht für MwSt registriert sind.
Unternehmensbesteuerung
Alle Unternehmen in Dänemark – einschließlich Vereinen, Genossenschaften, Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Aktiengesellschaften und ausländischen Unternehmenszweigen, die im Königreich Dänemark tätig sind – müssen innerhalb von sechs Monaten nach dem Ende des Steuerjahres Einkommensteuer auf ihre gesamten Einnahmen (einschließlich Immobilien- und Kapitalerträge) zahlen.Wichtige Punkte zum dänischen Körperschaftsteuermodell sind:
1. Der Körperschaftsteuersatz beträgt 22 %.
2. Unternehmen, die nicht in Dänemark ansässig sind, werden nur mit dem Satz von 22 % auf ihre in Dänemark erzielten Gewinne besteuert.
3. Kapitalgewinne, die Teil des Einkommens eines dänischen Unternehmens sind, werden ebenfalls mit 22 % besteuert. Typischerweise werden Kapitalgewinne und Dividenden, die nicht in die Kategorie der persönlichen Einkommensteuer fallen, mit einem festen Standardsteuersatz besteuert.
4. Dänische Aktionäre werden nicht auf Kapitalgewinne aus dem Verkauf von Unternehmensanteilen, Gruppenanteilen, nicht notierten Investmentanteilen oder Tochtergesellschaftsanteilen besteuert.
5. Kapitalgewinne aus dem Verkauf von öffentlich notierten Investmentanteilen unterliegen dem Steuersatz von 22 %.
6. Ausländische Aktionäre unterliegen nicht der dänischen Besteuerung auf Kapitalgewinne aus dem Verkauf ihrer dänischen Anteile.
7. Alle Unternehmen, die in Dänemark tätig sind, einschließlich verschiedener Unternehmensformen und ausländischer Zweigniederlassungen, müssen innerhalb von sechs Monaten nach Abschluss des Steuerjahres Einkommensteuer auf ihre gesamten Einnahmen (einschließlich Immobilien- und Kapitalerträge) zahlen.
8. Die aus der dänischen Hauptniederlassung stammenden Einkünfte werden mit den Erlösen aus ausländischen Tochtergesellschaften konsolidiert, obwohl Einkünfte aus einer von einem dänischen Unternehmen gehaltenen ausländischen Tochtergesellschaft möglicherweise von der Besteuerung in Dänemark befreit sind.
Verbrauchsteuer
In Dänemark werden Verbrauchsteuern auf verschiedene Produkte gemäß den Vorschriften der Europäischen Union erhoben, während das Land auch mehrere eigene Verbrauchsteuern eingeführt hat. Die Kategorien, die diesen Steuern unterliegen, umfassen:• Süßigkeiten,
• Zigarren, Zigarillos und Hawaiianische Zigarren,
• Schokolade,
• Kautabak, Zigaretten, Schnupftabak und Pfeifentabak,
• Zigarettenpapier,
• Flüssiggas,
• Elektrizität,
• Autoreifen,
• Erdgas,
• Tee,
• Kaffee,
• Alkohol,
• Weine, einschließlich Fruchtweine,
• Bier.
Die Zollgebühren werden auf Grundlage des Zollwerts der Waren berechnet, der den Rechnungsbetrag sowie etwaige Versicherungs- und Transportkosten umfasst.
Die Verbrauchsteuersätze variieren je nach spezifischen Artikeln, zu denen gehören:
• Eiscreme,
• Kaffee,
• Videokassetten,
• Tabakprodukte,
• alkoholische Getränke,
• Schokoladenerzeugnisse,
• Glühbirnen,
• Bier,
• Wein,
• Tee,
• Automobile,
• Kraftstoffe,
• Einwegverpackungen.
Freibetrag für steuerfreies Einkommen
In Dänemark lag der Freibetrag für steuerfreies Einkommen im Jahr 2019 bei 46.630 DKK. Personen mit einem Jahreseinkommen unterhalb dieses Betrags mussten im Jahr 2019 keine Einkommenssteuer zahlen.Steuergrenzen in Dänemark
Doppelbesteuerungsabkommen
Ein Doppelbesteuerungsabkommen schützt Personen davor, doppelt besteuert zu werden. Aufgrund bilateraler Steuerabkommen zwischen Dänemark und anderen Nationen werden die im Land der Beschäftigung gezahlten Steuern von den in dem Land der Ansässigkeit oder Registrierung geschuldeten Steuern abgezogen. Einkünfte, die im Land der Beschäftigung erzielt werden, werden ausschließlich in diesem Land (wo das Einkommen generiert wird) besteuert und nicht im Land der Ansässigkeit oder Registrierung (Personen müssen Steuern basierend auf der Gerichtsbarkeit mit dem höheren Steuersatz zahlen).EU-Bürger, der in Dänemark beschäftigt ist
Dank der Freizügigkeit von Arbeitskräften innerhalb der EU-Staaten sind Sie nicht verpflichtet, besondere Kriterien zu erfüllen, um eine Arbeitserlaubnis in Dänemark zu erhalten. Dennoch müssen Sie sich bei den örtlichen Steuer- und Sozialversicherungsbehörden anmelden.Der Berater Peter aus Deutschland entdeckt durch die Right People Group eine attraktive Möglichkeit bei einem dänischen Kunden und bewirbt sich für ein Projekt. Er wird für eine Vollzeitstelle von 6 Monaten in Dänemark eingestellt. Es wurde festgelegt, dass Peter auf Stunden- oder Tagesbasis bezahlt wird, wobei seine Qualifikationen vom Kunden validiert wurden. Er wird unter den Bedingungen arbeiten, die mit der Right People Group und dem Kunden vor Ort in Dänemark festgelegt wurden.
Als deutscher Berater ist Peter verpflichtet, ab seinem ersten Arbeitstag dänische Steuern zu zahlen, gemäß dem Internationalen Beschäftigungsrecht von Arbeitnehmenden. Wenn er alle seine Verbindungen nach Deutschland aufrechterhält – wie Wohnsitz, Familie und wirtschaftliche Interessen – und nur in Dänemark arbeitet, hat er nur begrenzte Steuerverpflichtungen in Dänemark.
Arbeitnehmersteuern
In Dänemark sind die Einwohner verpflichtet, verschiedene Steuern an den Staat und ihre lokale Gemeinde zu zahlen. Das Einkommenssteuersystem besteht aus drei Ebenen: Basis-, Mittel- und Höchststeuersatz. Einzelpersonen unterliegen einem pauschalen kommunalen Einkommenssteuersatz von 32,6 % sowie einem progressiven Steuersatz von 5,64 % für Einkommen über DKK 42.000, zusätzlich zu einem weiteren Satz von 15 % für Einkommen, das DKK 42.100 übersteigt. Diese Sätze gelten sowohl für Arbeits- als auch für Kapitaleinkommen, jedoch darf die gesamte Steuerlast 59 % des Einkommens einer Person nicht überschreiten. Jede Gemeinde legt ihre eigenen Steuersätze fest. Darüber hinaus sind Zinszahlungen von den kommunalen Steuern abziehbar; für Zinskosten bis zu DKK 50.000 (oder DKK 100.000 für Paare) gibt es einen zusätzlichen Abzug von 8 %. Folglich variiert die insgesamt geschuldete Steuer je nach Wohnortgemeinde.In Dänemark müssen Personen ab 15 Jahren (und jüngere Personen mit Einkommen) spätestens bis zum 1. Juli am Ende jedes Steuerjahres eine Steuererklärung einreichen, es sei denn, sie beantragen eine Fristverlängerung. Ehepaare müssen ihre Einkommenssteuer getrennt einreichen.
Einkommensteuer
Jeder, der in Dänemark lebt und arbeitet und ein Einkommen hat, ist verpflichtet, Einkommensteuer zu zahlen. Die Einkommensteuer gibt es in Dänemark seit 1903 und sie ist in eine staatliche progressive Einkommensteuer und eine einheitliche Gemeindesteuer unterteilt.Seit 2019 sind die Einkommensteuersätze in Dänemark wie folgt:
• 8% auf Einkommen unter 50.217 DKK.
• 39,2% auf Einkommen zwischen 50.217 DKK und 558.043 DKK.
• 56,5% auf Einkommen über 558.043 DKK.
Personen, die als voll steuerpflichtige Einwohner in Dänemark gelten, fallen in der Regel unter das Standardsteuersystem, das 2023 Steuersätze von bis zu 52,07% haben kann (oder 55,90%, wenn die AM-Steuer einbezogen wird, die als Einkommensteuer für Zwecke von Doppelbesteuerungsabkommen betrachtet wird). Zahlreiche Freibeträge können in den meisten Fällen zu einem niedrigeren effektiven Steuersatz führen.
Zusätzlich gibt es in Dänemark eine freiwillige Kirchensteuer, die im Durchschnitt 0,92% beträgt (diese Kirchensteuer variiert je nach Gemeinde und liegt zwischen 1% und 2%), sowie eine mobile Gemeindesteuer (Kommuneskat), die im Durchschnitt 24,84% beträgt und an die regionalen Behörden gezahlt wird. Die Kirchensteuer gilt ausschließlich für Mitglieder der Dänischen Nationalstaatlichen Kirche, die etwa 75% der Bevölkerung ausmacht. Bei der Anmeldung in Dänemark müssen Personen klar angeben, dass sie von dieser Steuer befreit werden möchten. Wenn Sie einer anderen Kirche oder Religionsgemeinschaft angehören und finanziell beitragen, könnte diese Spende steuerlich absetzbar sein.
In Dänemark wird der steuerfreie Pauschbetrag jedes Jahr festgelegt (10,10% des Bruttogehalts im Jahr 2019).
Dänische Steuerzahler sind verpflichtet, sich beim regionalen Zoll- und Steueramt über das dänische Handels- und Unternehmensamt zu registrieren.
Welche Abzüge sind für die dänische Einkommenssteuer verfügbar?
Wenn Sie bei einem dänischen Unternehmen angestellt sind, können Sie mehrere Steuerabzüge in Ihrer jährlichen Steuererklärung beim dänischen Finanzamt (SKAT) geltend machen.Hier ist eine Zusammenfassung der in Dänemark verfügbaren Steuerabzüge sowie die erforderlichen Unterlagen:
1. Unterkunftssteuererleichterung (jährlich von SKAT festgelegt; für 2018 betrug sie DKK 214 pro Tag) für vorübergehend beschäftigte Arbeitnehmer. Um sich zu qualifizieren, müssen Sie Ihren Mietvertrag und Belege oder Kontoauszüge, die Zahlungen für Miete und Nebenkosten bestätigen, vorlegen. Wenn Ihr Arbeitgeber Kosten von Ihrem Gehalt abgezogen hat, müssen Sie auch die Gehaltsabrechnungen für diesen Zeitraum einreichen.
2. Pendlersteuervergünstigung (festgelegt nach der zurückgelegten Strecke und der Frequenz der Fahrten, jährlich von SKAT festgelegt). Diese steht allen Mitarbeitern dänischer Unternehmen zur Verfügung, die mehr als 24 km Hin- und Rückfahrt von zu Hause zur Arbeit pendeln (einschließlich derjenigen, die aus anderen Ländern pendeln). Um diesen Abzug zu erhalten, müssen Sie Belege für Benzin, Tickets für dänische öffentliche Verkehrsmittel, Flugreisen, Busreisen, Mautgebühren oder Fährfahrten je nach Ihrem Verkehrsmittel vorlegen. Für 2018 betrug die Pauschale DKK 1,94 pro km für Hin- und Rückfahrten zwischen 25 km und 120 km und DKK 0,97 pro km für Strecken über 120 km Hin- und Rückfahrt.
3. Steuererleichterung für Brückendurchfahrten gilt für alle Beschäftigten, die eine mautpflichtige Brücke überqueren müssen, um zu ihrem Arbeitsplatz zu gelangen (variierend je nach Brücke und Transportmittel).
4. Steuererleichterung für Mahlzeiten (jährlich von SKAT festgelegt; für 2018 betrug sie DKK 498 pro Tag) für vorübergehend beschäftigte Arbeitnehmer dänischer Unternehmen.
5. Steuererleichterung für Zinsen auf Konsumkredite und Hypotheken ist für Arbeitnehmer vorgesehen, deren mindestens 75 % ihres Einkommens aus Dänemark stammen. Wenn Sie verheiratet sind, müssen Sie auch das Einkommen Ihres Ehepartners berücksichtigen. Um diesen Abzug zu beanspruchen, legen Sie ein Zertifikat Ihrer Bank (übersetzt ins Dänische oder Englische) vor, das die Informationen des Kreditnehmers, die gezahlten Zinsen, die Art des Darlehens und den Namen der Bank enthält. Bei Hypothekendarlehen müssen Sie auch 1 % des Wertes der Immobilie abziehen, selbst wenn dies nicht direkt von Ihnen bezahlt wird.
6. Steuervergünstigung für Grenzgänger ist für Arbeitnehmer verfügbar, die mindestens 75 % ihres Einkommens aus Dänemark beziehen. Verheiratete Personen müssen das Einkommen ihres Ehepartners in einer gemeinsamen Steuererklärung angeben, und das Einkommen des Ehepartners darf DKK 42.000 nicht überschreiten. Um diese Erleichterung zu nutzen, legen Sie eine Heiratsurkunde, die ins Dänische oder Englische übersetzt ist, sowie ein Zertifikat der ausländischen Steuerbehörde vor, das sowohl Ihr als auch das Einkommen Ihres Ehepartners bestätigt, das ebenfalls übersetzt werden muss.
7. Die Steuervergünstigung für einen doppelt geführten Haushalt steht allen Arbeitnehmern zur Verfügung, die nachweisen können, dass sie einen Haushalt in ihrem Hauptwohnsitz führen. Um sich zu qualifizieren, legen Sie eine Heiratsurkunde (angemessen übersetzt) und ein kommunales Zertifikat über Ihren gemeinsamen Wohnsitz mit Ihrem Ehepartner vor, die beide übersetzt werden müssen.
Dänemark - Steuererklärung
In Dänemark werden die wichtigsten Aspekte in Bezug auf Steuererklärungen, Dokumente und Fristen sowohl für Angestellte als auch für Unternehmer am besten online über die Website der dänischen Steuerbehörde (SKAT, www.skat.dk) verwaltet. Um Ihre Steuern online einzureichen, müssen Sie zunächst einen speziellen Code namens TastSelv-kode (www.tastselv.skat.dk) erwerben, der eine 8-stellige Zahl ist und auch als Ihr Passwort für das System dient. Dieser persönliche TastSelv-kode (oder NemID) ermöglicht Ihnen den Zugriff auf Ihre Steuerinformationen.Das Folkeregistret, oder das dänische Bürgerbüro (neben den Ausländerbehörden in Odessa, Kopenhagen, Aarhus und Aalborg), ist dafür verantwortlich, Steueridentifikationsnummern an dänische Angestellte und Unternehmer auszustellen. Diese Zentralpersonenregister (CPR) Nummer ist erforderlich, um eine Krankenversicherungskarte zu erhalten, die eine kostenlose medizinische Versorgung sicherstellt. Um eine CPR zu erhalten, müssen Sie einen Identitätsnachweis, einen Mietvertrag und einen Arbeitsvertrag vorlegen.
Dateien und Zeitpläne
Überblick über die Besteuerungsgeschichte in Dänemark
Die Geschichte der Besteuerung in Dänemark hat sich im Laufe der Jahrhunderte erheblich entwickelt, wobei die frühesten Aufzeichnungen bis ins 16. Jahrhundert zurückreichen. Zu dieser Zeit war die Hauptquelle der Einnahmen für die dänische Regierung die Verbrauchssteuer, die auf den Lehenlandschaften von Demesne erhoben wurde. Darüber hinaus wurden für den Durchgang ausländischer Schiffe durch den Øresund hohe Gebühren erhoben. Nach dem Großen Nordischen Krieg verlor Dänemark eine erhebliche Menge an Territorium, was zu erheblichen finanziellen Verlusten und einem Anstieg der Steuersätze führte, ebenso wie zur Einführung der Einkommenssteuer. Mit dem rasanten Bevölkerungswachstum florierte die Landwirtschaft, was zu erhöhten Steuern auf Weizenexporte und -verkäufe führte. Der Einkommenssteuersatz blieb bis 1897 bei 15 % fest und führte dazu, dass Dänemark einen der höchsten Einkommenssteuersätze in Europa hatte. Die Wirtschaft sah sich während des Zweiten Weltkriegs erheblichen Herausforderungen gegenüber, was die Einführung von Sozialhilfsprogrammen für Arbeitslose und Kranke nach sich zog. Diese Initiativen, zusammen mit der raschen Expansion des öffentlichen Sektors – insbesondere im Bereich Bildung – festigten die Einkommenssteuer als Eckpfeiler der Steuereinnahmen. Wesentliche Reformen der Einkommenssteuer fanden hauptsächlich im letzten Jahrhundert statt. Ab 1903 basierten die Einkommensteuern auf dem „veranlagten“ Einkommen, ohne persönliche Steuern, die in anderen Bereichen gezahlt wurden. Dieser Ansatz änderte sich 1966, als das zu versteuernde Einkommen neu definiert wurde, um persönliche Steuern und Einkünfte aus Zinsen und Aktien einzubeziehen. Im Jahr 2001 führte die liberal-konservative Regierung eine „Steuerfreeze“ ein, die jegliche Erhöhung der Steuersätze aussetzte, es sei denn, sie wurde durch Senkungen anderer Steuern während spezieller oder Krisenzeiten ausgeglichen. Eine Steuererhöhung war nur zulässig, wenn sie durch niedrigere Besteuerungen an anderer Stelle ausgeglichen wurde. Die Steuerreform von 2010 zielte darauf ab, die Steuern schrittweise zu senken, um langfristig ein erhöhtes Arbeitsangebot zu fördern, als Teil der Bemühungen, die schweren Auswirkungen der globalen Wirtschaftskrise zu mildern. Diese Steuerreduzierung führte zu einem Verlust von etwa 30 Milliarden an Steuereinnahmen von 2010 bis 2019, dennoch stabilisierten sich die Einkommenssteuersätze trotz dieser Veränderungen bei etwa 50 %.Dänemarks Steuersystem im Vergleich zu anderen Nationen
Dänemarks Steuersystem unterscheidet sich erheblich vom OECD-Durchschnitt, insbesondere in der Zusammensetzung und Verteilung der Steuern. Im Jahr 2016 machten die individuellen Beiträge einen wesentlich größeren Teil der Steuereinnahmen Dänemarks aus, während keine Einnahmen aus Sozialversicherungsbeiträgen generiert wurden. Darüber hinaus stammen Dänemarks Einnahmen aus verschiedenen Quellen, einschließlich Steuern auf juristische Personen, Lohnsteuern, Mehrwertsteuer (MwSt), Grundsteuern und anderen Abgaben auf Waren und Dienstleistungen. Professor Henrik Kleven, ein Wirtschaftswissenschaftler der Princeton University, identifiziert drei leitende Prinzipien der skandinavischen Steuerpolitik (einschließlich der Dänischen), die darauf hindeuten, dass hohe Steuerbeiträge überraschend minimale negative Auswirkungen auf die Gesamtwirtschaft haben. Diese Prinzipien beinhalten die Aufrechterhaltung einer breiten Steuerbasis, die Förderung einer niedrigen Steuerhinterziehung und die Gewährung substanzieller Subventionen für Waren, die die Arbeit ergänzen.Steuerkarte
Einzelpersonen, die in Dänemark Einkommen erzielen, müssen eine Steuerkarte beantragen. Diese Karte dient als offizielle Dokumentation zur Deklaration von Einkommen aus einer Beschäftigung in Dänemark und ermöglicht die Berechnung der entsprechenden fälligen Steuer. Um eine Steuerkarte zu erhalten, müssen Einzelpersonen ihr lokales Finanzamt besuchen und das dafür vorgesehene Antragsformular mit dem Titel „Antrag auf Steuererlass für ausländische Studierende oder Praktikanten in Dänemark (04.062)“ ausfüllen. Nach dem Ausfüllen des Formulars sollte es idealerweise elektronisch beim Finanzamt eingereicht werden. Sobald das Finanzamt den Antrag erhält und die Informationen überprüft, entscheidet die dänische Steuer- und Zollverwaltung, ob die Steuerkarte ausgestellt wird. Es ist auch erforderlich, SKAT zu kontaktieren, um zusätzliche Informationen über das erwartete Einkommen für das Kalenderjahr bereitzustellen. Nachdem die Steuerkarte ausgestellt wurde, wird sie digital an den Arbeitgeber gesendet, sodass eine persönliche Zustellung entfällt. Folglich wird die dänische Einkommensteuer automatisch vom Arbeitgeber vom Gehalt des Arbeitnehmers vor der Auszahlung abgezogen.Dänische Steuerbehörde
Die Dänische Steuerbehörde operiert unter dem Ministerium für Steuern und spielt eine entscheidende Rolle im Steuersystem und der Verwaltung Dänemarks, das eine wesentliche Funktion bei der Finanzierung öffentlicher Dienstleistungen durch Steuern und Abgaben hat. Die Aufrechterhaltung eines stetigen Einkommensstroms und günstiger Steuergesetze ist entscheidend für die Sicherstellung öffentlicher Dienstleistungen und die reibungslose Funktion des Landes. Die Hauptaufgabe des Ministeriums für Steuern besteht darin, ausreichende Finanzmittel für den öffentlichen Sektor zu sichern, um seine hohen Standards zu wahren. Es umfasst eine Hauptabteilung und neun spezialisierte Agenturen, die durch 26 Büros in Dänemark unterschiedliche Aufgaben verwalten, einschließlich der Dänischen Steuerbehörde, die als Skattestyrelsen bekannt ist. Die Behörde erhebt typischerweise jährlich rund 1.100 Milliarden DKK und ist damit beauftragt, spezifische Steuergesetze und -praktiken anzuwenden sowie komplexe Bereiche zu verwalten, die die Wirtschaft erheblich beeinflussen. Skattestyrelsen beschäftigt Finanz-, Rechts- und IT-Experten, die sich der Verbesserung der Betriebseffizienz widmen. Zu ihren Verantwortlichkeiten gehört es, sicherzustellen, dass sowohl Unternehmen als auch Privatpersonen Steuern genau und pünktlich zahlen, Betrug zu bekämpfen, sichere Zahlungen zu erleichtern und integrierte Kontrollmaßnahmen umzusetzen. Die Behörde erzielt auch Fortschritte in Richtung vollständiger Automatisierung der Datenberichterstattung, sodass dänische Steuerzahler ihre Steuerangelegenheiten einfach verwalten können, ohne ihre Büros aufsuchen zu müssen. Für Fragen zur dänischen Besteuerung ist Skattestyrelsen die zuständige Behörde.Steuererklärungsprozess in Dänemark
Dänemark arbeitet aktiv daran, seine offiziellen Prozesse zu automatisieren, um es Einzelpersonen zu erleichtern, Informationen über Steuern und Steuerverfahren über das benutzerfreundliche E-Steuersystem (TastSelv) zu erhalten. Dieses System hat vielen Dänen großen Nutzen gebracht, da es eine beträchtliche Anzahl von Steuerzahlern von der Einreichung einer jährlichen Steuererklärung befreit. Dies liegt daran, dass TastSelv bereits alle notwendigen Daten für die Steuererklärung enthält, die in der Regel von Arbeitgebern, Gewerkschaften oder Banken gemeldet werden. Die Steuerbehörden haben die Möglichkeit, auf dieses System zuzugreifen und relevante Informationen abzurufen.Zu Beginn des Prozesses für die Steuererklärung wird eine vorläufige Einkommensbewertung durchgeführt. Diese Bewertung gibt den Steuerbehörden einen Hinweis auf das Einkommen, das der Steuerzahler für das aktuelle Jahr erwartet, wobei Steuervergünstigungen, Abzüge und die vom Arbeitgeber für die Lohnsteuer verwendeten Steuersätze berücksichtigt werden. Die vorläufige Einkommensbewertung findet jedes Jahr im November statt und bildet die Grundlage für die Bestimmung der Steuerpflichten des Steuerzahlers für das folgende Jahr. Es kann Situationen geben, in denen die tatsächliche Steuersituation von der erwarteten Bewertung abweicht, was Anpassungen der vorläufigen Einkommensbewertung erforderlich macht, um die geschuldete Steuer neu zu berechnen. Es ist wichtig zu beachten, dass Anpassungen der vorläufigen Einkommensbewertung auch die Steuerkarte des Steuerzahlers ändern, die automatisch an Stellen wie Arbeitgeber oder Bildungseinrichtungen gesendet wird, die Gehälter, Renten oder Stipendien auszahlen. Die vorläufige Einkommensbewertung kann sich auf diese Leistungen auswirken. Um die vorläufige Einkommensbewertung einzusehen oder zu ändern, müssen die Einzelpersonen sich in das E-Steuersystem einloggen, wo sie auch ihre aktuellen Einnahmen, Steuervergünstigungen und Abzüge überprüfen können. Jeder dänische Steuerzahler erhält einen Steuerbescheid, der die im vorangegangenen Kalenderjahr gezahlten Steuern zusammenfasst und Details zu Einkommen, Steuervergünstigungen, Abzügen und den insgesamt gezahlten Steuern enthält. Dieser Bescheid enthält auch wichtige Informationen über mögliche Rückerstattungen von zu viel gezahlten Steuern oder darüber, ob ein Betrag geschuldet wird, falls Steuern unterbezahlt wurden. Wenn zu viel Steuern gezahlt wurden, wird der Überschuss automatisch auf das angegebene Bankkonto des Steuerzahlers gutgeschrieben.
Delegierte Mitarbeiter
Personen, die keine unbefristete Aufenthaltsgenehmigung in Dänemark haben, aber für ein in Dänemark registriertes Unternehmen arbeiten, sind in der Regel verpflichtet, Steuern an Dänemark zu zahlen. Um den dänischen Steuerregelungen zu entsprechen und die Einkommensteuerpflichten zu erfüllen, ist es unerlässlich, eine dänische Steuermarke und eine persönliche Steuernummer zu beantragen. Die Verpflichtung zur Zahlung dänischer Einkommensteuer basiert ausschließlich auf dem Beschäftigungsverhältnis mit einem dänischen Unternehmen, unabhängig von der Dauer oder Art des Aufenthalts des Arbeitnehmers in Dänemark. Ein entsandter Mitarbeiter unterliegt einem Beitrag von 8 % und einer Einkommensteuer von 30 %. Dieser Steuerzahlungsprozess wird vom dänischen Arbeitgeber im Namen des Arbeitnehmers verwaltet, vorausgesetzt, der Arbeitnehmer hat die erforderlichen Unterlagen. Der Arbeitgeber zieht die Steuer vom Gehalt ab, bevor es an den Arbeitnehmer ausgezahlt wird. Arbeitnehmer, die planen, länger als drei Monate in Dänemark zu leben und zu arbeiten, müssen gemäß den dänischen Vorschriften eine CPR-Nummer beantragen. Diese Identifikationsnummer wird vom dänischen Zentralregister, Folkeregisteret, ausgestellt. Es ist wichtig zu beachten, dass Personen, die länger als sechs Monate in Dänemark bleiben, ab dem ersten Tag ihres Aufenthalts als voll steuerpflichtig eingestuft werden.Steuervorteile
Dänemark ist bestrebt, ausländische Investoren zu gewinnen, indem ein optimales Umfeld geschaffen wird, in dem sie ihre Geschäfte im Land gründen und expandieren können. Ein Hauptaugenmerk liegt auf der Schaffung einer attraktiven Steuerlandschaft, die durch vorteilhafte Steuerregelungen für Expats, ein umfangreiches Netzwerk von Steuerabkommen und einen Körperschaftsteuersatz von 22% erreicht wird. Expats, die in Dänemark Unternehmen gründen, können von vollständigen Abzügen für Patente und Fachwissen im Jahr ihrer Anschaffung profitieren, sowie von der Möglichkeit, Forschungs- und Entwicklungskosten, die in dieser Zeit entstanden sind, abzusetzen. Dänemark möchte auch ausländische Unternehmer anerkennen, die erhebliche Beiträge zum Wachstum des Landes leisten, indem es ein spezialisiertes Steuersystem anbietet. Dies ermöglicht es Expats, für bis zu sieben Jahre einen reduzierten Einkommensteuersatz von 27% zu genießen. Darüber hinaus können Unternehmen, die erhebliche Verluste bei ihren F&E-Ausgaben erleiden, von der Regierung Rückerstattungen in bar erhalten, die in der Regel etwa 22% ihrer Verluste betragen, mit einem maximalen Steuergutschriftbetrag von 25 Millionen DKK.Unbeschränkte vs. Beschränkte Steuerpflicht
Unbeschränkte SteuerpflichtNach dänischem Recht wird ein Unternehmen für Steuerzwecke als ansässig betrachtet, wenn es ein eingetragenes Büro in Dänemark hat, wo es tätig ist und beim dänischen Geschäftsamt registriert ist. Wenn der Hauptsitz des Unternehmens ebenfalls in Dänemark angesiedelt ist, gelten sogar ausländische Unternehmen als ansässig. Die Bestimmung der Ansässigkeit basiert ausschließlich auf dem physischen Standort des Vorstands, das heißt, wo die Managemententscheidungen getroffen werden, die die täglichen Abläufe beeinflussen.
Beschränkte Steuerpflicht
Ausländische Unternehmen können in Dänemark eine beschränkte Steuerpflicht haben, wenn sie eine feste Niederlassung oder eine Niederlassung im Land haben oder wenn sie Steuer auf bestimmte Einkommensarten einbehalten, die aus Dänemark stammen. Diese Unternehmen unterliegen einem Körperschaftsteuersatz von 22%, der bei verschiedenen Unternehmensstrukturen konstant bleibt – ob es sich um Filialen, Aktiengesellschaften oder Gesellschaften mit beschränkter Haftung (dänische Ltd) handelt. Wenn Dividenden an ein Mutterunternehmen mit Sitz in einem anderen EU-Mitgliedstaat oder einem Land mit einem Doppelbesteuerungsabkommen mit Dänemark ausgeschüttet werden, sind diese Zahlungen von der Quellensteuer befreit, vorausgesetzt, die Aktien werden als Tochtergesellschaftsanteile klassifiziert. Dieselbe Steuerbefreiung gilt für Dividenden aus Gruppenteilen, wobei die Anteile nicht als Tochtergesellschaftsanteile klassifiziert werden dürfen, wenn sie weniger als 10% des Eigentums ausmachen, und der Empfänger muss ein EU/EEA-Ansässiger sein. Im Gegensatz dazu unterliegen Dividenden aus Portfolio-Aktien, die an ausländische Anteilseigner ausgeschüttet werden, einer Quellensteuer von 27%. In der Regel werden Zinszahlungen an der Quelle nicht besteuert, es sei denn, sie werden an ausländische Unternehmen gezahlt, die in Nicht-EU-Ländern ohne Steuerabkommen mit Dänemark ansässig sind, in diesem Fall gilt gemäß dänischem Recht ein Steuersatz von 22%. Derselbe Satz gilt für Lizenzgebühren, auf die immer eine Quellensteuer erhoben werden muss. Es ist zu beachten, dass Kunstwerke von der Mehrwertsteuer ausgeschlossen sind. Der Zahlende hat die Möglichkeit, den einbehaltenen Betrag gemäß dem relevanten Steuerabkommen zu reduzieren. Nach der aktuellen EU-Richtlinie über Zinsen und Lizenzgebühren können Steuerbefreiungen bei einbehaltener Steuer gewährt werden, wenn der Zahlungsempfänger eine Schwestergesellschaft, ein direktes Mutterunternehmen oder eine Tochtergesellschaft innerhalb der Europäischen Union ist.
Steuerverluste
Nach dänischem Recht gibt es keine Beschränkungen hinsichtlich der Anzahl der Übertragungen oder der Dauer, für die Steuerverluste vorgetragen werden können; sie können wiederholt übertragen werden und können nahezu unbegrenzt anhalten. Dies ändert sich jedoch, wenn die Aktionäre bis zum Ende eines bestimmten Geschäftsjahres mehr als 50 % der Stimmrechte oder des Stammkapitals besitzen. Diese Bewertung basiert auf der Situation zu Beginn des Geschäftsjahres und betrifft Fälle, in denen neue Aktionäre mehr als 50 % Kontrolle im Vergleich zu den vorherigen Eigentümern erlangen. In solchen Fällen ist auch ein Steuerverlust erforderlich, da spezifische Vorschriften die Übertragbarkeit von Steuerverlusten einschränken. Unternehmen können auch entscheiden, Steuerverluste zu stornieren, aber dies ist nur in bestimmten Szenarien anwendbar, wie etwa, wenn beteiligte Unternehmen ähnliche Transaktionen durchführen oder wenn dänische Firmen eine offizielle Schuldenvergebung von staatlichen Stellen erhalten. Solche Vorkommnisse sind recht selten, und es gibt zahlreiche Ausnahmen, einschließlich Transaktionen innerhalb einer Unternehmensgruppe.Wesentliche Revisionen des Steuersystems in Dänemark
Im Jahr 2000 reduzierte Dänemark den Steuersatz für die niedrige Steuerklasse von 7 % auf 5,5 % und hielt diesen Satz für zwei Jahre bis 2002 aufrecht. Um die niedrige Steuerklasse zu bestimmen, müssen sowohl positive Nettoeinkünfte aus Kapital als auch das gesamte persönliche Einkommen berücksichtigt werden. Nach einer Parlamentswahl im Jahr 2001 bildete Dänemark eine konservativ-liberale Regierung, die eine Politik zur Steuerstabilisierung umsetzte. Diese Politik verhinderte effektiv jede Erhöhung der bestehenden Steuersätze, sowohl in relativen als auch in nominalen Begriffen, was zu langanhaltenden Auswirkungen führte, da die Steuern von 2002 bis 2005 wie ursprünglich geplant nicht erhöht wurden. Die nächsten Parlamentswahlen im Februar 2005 führten zu einem weiteren Sieg der konservativ-liberalen Regierung, die ihre Steuerstabilisierungspolitik fortsetzte. Zwischen 2004 und 2010 wurde die untere Steuergrenze um 0,36 % gesenkt, um die Steuerstabilisierungspolitik aufrechtzuerhalten und die Erhöhungen der kommunalen Einkommensteuer von 33,31 % auf 33,66 % auszugleichen.Im Frühling 2003 führte die Regierung in Zusammenarbeit mit einer Oppositionspartei ein neues Steuerpaket ein, das darauf abzielte, die Lohnsteuern in Dänemark zu senken, was voraussichtlich die Arbeitsanreize verbessern und Verzerrungen auf dem Arbeitsmarkt minimieren würde. Zu den zentralen Bestandteilen dieses Pakets gehörten ein Steuergutschrift, die es dänischen Steuerzahlern erlaubt, 2,5 % ihres Einkommens mit einer maximalen Abzugsfähigkeit von DKK 7.500 abzuziehen, sowie eine Erhöhung der Schwelle der mittleren Steuerklasse um DKK 50.000. Vor 2004 zahlten die Arbeitnehmer einen verpflichtenden Beitrag von 1 % auf ihr Bruttoeinkommen zur Finanzierung eines individuellen Rentensystems auf dem Arbeitsmarkt, das eher als Ersparnis denn als Beitrag zur sozialen Sicherheit betrachtet wurde. Nach 2004 wurde dieser Beitrag abgeschafft.
Im September 2007 setzten die steuerlichen Vorteile des Pakets von 2003 fort, aber Änderungen an der Schwelle der mittleren Steuerklasse wurden eingeführt, die sie 2009 um DKK 57.900 anheben. Zudem erhöhte sich der absetzbare Steuerfreibetrag für Einkommen aus Erwerbsarbeit 2008 auf 4,0 % und 2009 weiter auf 4,25 %, wobei die maximalen Abzüge auf DKK 12.300 und DKK 13.600 stiegen. Zu diesem Zeitpunkt entsprach der effektive Wert dieser Gutschrift, zusammen mit einem persönlichen Einkommenszuschuss, den Sätzen für Kirchensteuer, kommunale Einkommensteuer und Gesundheitsteuer, was den Wert des Abzugs vervielfachte.
Eine Reform der Kommunalverwaltung, die am 1. Januar 2007 eingeführt wurde, veränderte die Struktur der Arbeitsbesteuerung, hatte jedoch tatsächlich nur minimale Auswirkungen auf das Gesamtniveau der Steuern. Die Zahl der Kommunen sank von 270 auf 98, und 14 Landkreise wurden durch 5 Regionen ersetzt, die nicht für die Steuererhebung verantwortlich waren, sondern sich stattdessen auf kommunale Beiträge und staatliche Unterstützung stützten. Infolgedessen stieg der durchschnittliche kommunale Steuersatz von 22,1 % im Jahr 2006 auf 24,577 % im Jahr 2007 und setzte seinen Anstieg auf 24,907 % im Jahr 2013 fort. Die vorherige Kreissteuer verwandelte sich in eine 8 %ige Gesundheitsteuer, die von der Zentralregierung erhoben wurde, und wurde 2013 auf 6 % gesenkt.
2009 begannen Gespräche zwischen der Regierung und einer Oppositionspartei zur Durchführung einer umfassenden Steuerreform, die darauf abzielte, die hohen Grenzsteuersätze auf das persönliche Einkommen zu senken, um das Arbeitsangebot mittelfristig und langfristig zu fördern. Die Umsetzung dieser Reform sollte die Einkommenssteuern im Jahr 2010 um DKK 29 Milliarden senken und wurde als umsatzneutral für die Steuerzahler angesehen. Von 2010 bis 2012 wurde die Reform ohne Subventionen zur Ankurbelung der Wirtschaft vorangetrieben. Anpassungen im Jahr 2010 umfassten die Erhöhung der oberen Steuergrenze um DKK 28.800 auf DKK 389.000, die Abschaffung der mittleren Steuerklasse mit ihrem Steuersatz von 6 % und die Senkung des Steuersatzes der unteren Steuerklasse von 5,26 % auf 3,67 %. Der höchste Grenzsteuersatz auf Arbeitseinkommen fiel von 63,0 % auf 56,1 %, während der niedrigste Satz von 42,4 % auf 41,0 % sank. Ab 2023 werden Nettoeinkünfte aus Kapital mit Sätzen von bis zu 42 % besteuert, und der Grenzsteuersatz auf positive Nettoeinkünfte aus Kapital wird nach der Abschaffung der mittleren Steuerklasse 51,5 % erreichen, erleichtert durch einen zusätzlichen Freibetrag von DKK 40.000 für Einkommen in der obersten Steuerklasse.
Einkünfte bis DKK 58.900 (DKK 117.800 für Ehepaare) werden mit 27 % besteuert, wobei der Freibetrag für Ehepaare auf DKK 80.000 verdoppelt wurde. Die Finanzierung dieser Reformen stammt hauptsächlich aus Verkehrs-, Energie- und Umweltsteuern, die darauf abzielen, die Klima- und Energiepolitik der Regierung zu unterstützen, sowie aus erhöhten Verbrauchsteuern auf ungesunde Waren. Die Steuerreform beinhaltete auch Maßnahmen zur Verbreiterung der Basis, wodurch der Steuersatz von 33,5 % auf 25,5 % zwischen 2012 und 2019 gesenkt wurde, während Abzüge für Nettozinsen auf Zahlungsteuern über einem nominalen Betrag von DKK 50.000 (oder DKK 100.000 für Ehepaare) begrenzt wurden. Weitere Einschränkungen umfassten die Begrenzung von Abzügen für individuelle Rentenzahlungen über DKK 100.000 sowie strengere Besteuerung von Firmenwagen und Sachleistungen. Im Jahr 2011 wurde eine Steuer von 6 % auf Renten über DKK 362.800 pro Jahr eingeführt. Um die Auswirkungen der neuen Änderungen auf Haushalte auszugleichen, wurden "grüne Schecks" eingerichtet.
Im Jahr 2010 führten Bemühungen um eine fiskalische Konsolidierung zu einem Mai-Abkommen, das das vorherige Paket von 2009 überarbeitete. Dieses Abkommen zur fiskalischen Konsolidierung umfasste:
- Die Möglichkeit für Steuerzahler, Gewerkschaftsbeiträge bis zu DKK 3.000 (EUR 403) von den Steuern abzuziehen, ohne dass Anpassungen erlaubt sind.
- Die Aussetzung automatischer Anpassungen der Steuergrenzen zwischen 2011 und 2013, einschließlich persönlicher Freibeträge.
- Die Einführung einer Obergrenze für jährliche Kindergeldzahlungen ab 2011, die DKK 35.000 (EUR 4.696) nicht überschreiten durften, unabhängig von der Familiengröße. Diese Maßnahme wurde schnell von der neuen Regierung im Jahr 2012 aufgehoben und durch eine schrittweise Reduzierung der Kindergelder um 5 % bis 2013 ersetzt.
- Die Verschiebung der geplanten Erhöhung der Obergrenze für den höchsten Einkommensteuersatz von 2011 auf 2014, mit einer vorgeschlagenen Erhöhung von 15 % von DKK 389.900 auf DKK 409.100 (EUR 52.316 auf EUR 53.892). Das im Jahr 2012 erlassene Gesetz über die Finanzen ergab, dass Personen ab 18 Jahren mit niedrigem Einkommen (unter DKK 212.000) einen "zusätzlichen grünen Scheck" in Höhe von DKK 280 erhalten konnten. Im Juni 2012 wurde eine weitere Steuerreform eingeführt, die Einkommensteuer und die höchste Steuerklasse betraf. Der Satz der Steuergutschrift für Einkommen wurde von 4,40 % im Jahr 2012 auf 10,65 % bis 2022 angehoben, und die maximale Steuergutschrift für Einkommen wurde von DKK 14.100 im Jahr 2012 auf DKK 34.100 im Jahr 2022 angehoben. Im Jahr 2014 wurde eine besondere Steuergutschrift für Alleinerziehende eingeführt, die schrittweise bis zu einer Obergrenze von 6,25 % bis 2022 erhöht wurde, begrenzt auf DKK 20.000. Die Obergrenze für die Steuerklasse wurde ebenfalls schrittweise von DKK 389.900 im Jahr 2012 auf DKK 467.000 im Jahr 2022 angehoben. Im Jahr 2013 führte ein Haushaltsgesetz zur Wettbewerbspaket und dem Paket der Verbrauchsteuern, das die Streichung der Fettsteuer, Senkungen der Elektrizitätsverbrauchsteuern und Erhöhungen der Zuckerverbrauchsteuern zur Entlastung von Unternehmen und Verbrauchern beinhaltete. Die Finanzierung dieser Änderungen erfolgte durch eine Reduzierung der persönlichen Freibeträge um DKK 900 für Personen ab 18 Jahren und eine Erhöhung des niedrigeren Steuersatzes um 0,19 Prozentpunkte, was die Grenzsteuerobergrenze von 51,5 % auf 51,7 % anhob. Die erwarteten Steuererhöhungen und die Streichung der Verbrauchsteuern sollten auch das Arbeitsangebot und die Einkommensverteilung beeinflussen. Einige Elemente der Steuerreform von 2012 wurden beschleunigt, wobei die Umsetzung auf 2014 vorgezogen wurde. Ab diesem Jahr stieg der Satz der Arbeitnehmerleistungen schrittweise von 7,65 % im Jahr 2014 auf 8,75 % im Jahr 2017, und der maximale Freibetrag erhöhte sich von DKK 25.000 auf DKK 28.600. Der zusätzliche Freibetrag für Alleinerziehende stieg ebenfalls von 2,60 % auf 5,4 % mit einem maximalen Betrag von DKK 17.700 im Jahr 2014. Der Wachstumsplan von 2014 umfasste Maßnahmen zur Reduzierung der öffentlichen Dienstverpflichtungen für Elektrizität und reduzierte die Verbrauchsteuer auf fossile Brennstoffe, während er den Sätzen der unteren Steuergrenze über fünf Jahre um 0,28 Prozentpunkte erhöhte. Es gab auch Diskussionen über eine schrittweise Reduzierung der grünen Schecks ab 2015. Wesentliche Aktualisierungen im Jahr 2014 klassifizierten mehrere dänische Steuern um, um mit den neuen ESA 2010-Richtlinien übereinzustimmen, und erkannten bestimmte Beiträge als freiwillig anstatt als Steuern. Im Jahr 2015 erlaubte ein Haushaltsgesetz höhere steuerlich abziehbare Gewerkschaftsbeiträge, wobei die Obergrenze von DKK 3.000 auf DKK 6.000 erhöht wurde. Ein Gesetz aus dem Jahr 2016 schaffte die PSO-Verbrauchssteuer ab, was eine Finanzierung durch einen erhöhten Steuersatz der unteren Steuerklasse erforderte. Bis 2018 war dieser Satz um 0,05 Prozentpunkte gestiegen und bis 2022 um weitere 0,09 Prozentpunkte auf 12,20 %. Darüber hinaus stieg die Steuerobergrenze von 51,95 % im Jahr 2017 auf 52,07 % im Jahr 2022. Auch der "grüne Scheck" verzeichnete einen Anstieg von DKK 190 im Jahr 2018 auf DKK 380 im Jahr 2022. Schließlich wurden Pläne gefasst, die Medienlizenz bis 2022 abzuschaffen, finanziert durch eine Reduzierung der persönlichen Freigrenze um DKK 2.900 für Personen über 18.
Häufig gestellte Fragen (FAQ)
1. Wie kann ich meinen Steuerwohnsitz in Dänemark bestimmen?Nach dänischen Vorschriften ist die Steuerpflicht für dänische Unternehmer und Arbeitnehmer an ihren Steuerwohnsitz gebunden. Personen, die länger als 6 Monate in Dänemark gelebt haben oder Dänemark zu ihrem dauerhaften Wohnsitz gemacht haben, gelten als dänische Steueransässige und müssen Steuern auf ihr Einkommen zahlen, das sie sowohl innerhalb als auch außerhalb Dänemarks verdienen.
2. Wer hat Anspruch auf eine vollständige Steuererstattung in Dänemark?
Jeder mit einem jährlichen Einkommen von nicht mehr als 42.900 DKK hat Anspruch auf eine vollständige Erstattung der in Dänemark gezahlten Steuern.
3. Was ist die Frist für die Einreichung meiner Steuererklärung in Dänemark?
Die Steuererklärung muss bis zum 1. Mai oder in einigen Fällen bis zum 1. Juli bei der dänischen Steuerbehörde (SKAT) eingereicht werden.
4. Bin ich verpflichtet, eine Steuererklärung bei den dänischen Steuerbehörden einzureichen?
Ja, alle dänischen Arbeitnehmer sind verpflichtet, jährlich eine Steuererklärung bei SKAT einzureichen. Dies nicht zu tun, kann zu einer Strafe von etwa 5.000 DKK führen.
5. Was ist eine NemKonto?
Eine NemKonto ist ein Bankkonto für Arbeitnehmer, auf dem Steuererstattungen von SKAT und Zahlungen für geleistete Arbeit eingehen.
6. Wie lange habe ich Zeit, um meine Steuererklärung in Dänemark einzureichen oder zu korrigieren?
In Dänemark können Sie eine Steuererklärung oder eine bestehende Steuererklärung bis zu 3 Jahre und 4 Monate rückwirkend einreichen oder korrigieren.
7. Wer hat eine beschränkte Steuerpflicht?
Personen, die in Dänemark arbeiten, aber dort nicht wohnen, haben eine beschränkte Steuerpflicht, was bedeutet, dass nur ihr in Dänemark erzieltes Einkommen der Besteuerung unterliegt.
8. Was ist Personfradrag?
Personfradrag bezieht sich auf einen persönlichen Steuerfreibetrag, der dänischen Einwohnern zusteht, die mindestens 12 Monate in Dänemark gearbeitet haben.
9. Was sind NemID und Tastselv?
NemID und Tastselv sind eindeutige Codes, die Steuerzahler von www.skat.dk anfordern können und die für die Einreichung einer Steuererklärung in Dänemark erforderlich sind.
10. Was ist die ejendomsværdiskat?
Die ejendomsværdiskat ist eine staatliche Steuer auf den Wert von Immobilien in Dänemark, die für alle Einwohner gilt, einschließlich ausländischer Bewohner, die dort Eigentum besitzen. Der Steuersatz beträgt 1 % für Immobilien, die unter 3,04 Millionen DKK bewertet sind, und 3 % für solche, die darüber bewertet sind.
Rabatte und Ausnahmen für diese Steuer umfassen:
- Eine Reduzierung von 0,4 % für Personen über 65, begrenzt auf 2.000 DKK für Ferienhäuser und 6.000 DKK für Hauptwohnsitze.
- Gemeinsames Eigentum mit einem Partner über 65 reicht für die Berechtigung aus.
- Überlebende Ehepartner unter 65 behalten alle Erleichterungen, wenn ihr Ehepartner über 65 war.
- Während des Umzugs gilt eine zeitlich begrenzte Steuerbefreiung; der Verkauf vor dem Umzug befreit ebenfalls von dieser Steuer.
- Mögliche Ausnahmen, wenn die Immobilie beschädigt und unbewohnbar ist.
- Vollständige Ausnahmen können für vollständig vermietete Immobilien oder teilweise Ausnahmen für die Vermietung von Teilen beantragt werden, sofern zusätzliche Steuern auf die Miete gezahlt werden.
- Die Steuer kann erlassen werden, wenn die Immobilie auch in einem anderen Land besteuert wird.
- Eine Reduzierung von 0,2 % gilt für Immobilien, die vor dem 1. Juli 1998 gekauft wurden.
- Eine Reduzierung von 0,4 % (bis zu 1.200 DKK), wenn der Eigentümer ganzjährig in der Immobilie wohnt.
11. Was ist die ejendomsskat (Kommunalgrundsteuer)?
Die ejendomsskat, oder Kommunalgrundsteuer, ist eine Steuer auf den Basiswert des Landes in Dänemark, die berechnet wird, indem der Wert von Verbesserungen vom Gesamtwert der Immobilie abgezogen wird. Es gibt keine Besteuerung von Kapitalgewinnen aus dem Verkauf des eigenen Hauses, da die Kapitalertragssteuer auf Wohnsparen etwa 0 % beträgt. Diese Grundsteuer wird biannuell an dänische Kommunen gezahlt.
12. Was bedeutet Skat til udbetaling?
Skat til udbetaling erscheint auf Steuerbescheiden und gibt den zu erstattenden Betrag an den Steuerzahler an.
13. Was bedeutet Restskat til betaling?
Restskat til betaling bezieht sich auf den Steuerbescheid, der den Betrag angibt, der an SKAT zu zahlen ist.
14. Was sind Forskudsopgorelse und Selvangivelse?
Forskudsopgorelse und Selvangivelse sind dänische Steuerkarten, die den TastSelv-Code bereitstellen, der für die elektronische Steuerabrechnung mit den Behörden benötigt wird.
15. Was ist Feriepenge und wer hat Anspruch darauf?
Feriepenge sind Urlaubsgeld, das allen rechtlich beschäftigten Personen in Dänemark zur Verfügung steht und 2,08 Tage Urlaub pro gearbeiteter Monat gewährt (insgesamt 5 Wochen). Mindestens 3 Wochen müssen während der dänischen Urlaubszeit (1. Mai bis 30. September) genommen werden. Ehemalige Mitarbeiter können bis zu sechs Monate nach Beendigung ihrer Beschäftigung in Dänemark Feriepenge beantragen, müssen sich jedoch vor der Abreise beim Folkeregister abmelden. Feriepenge wird für bis zu 3 Monate auf die NemKonto überwiesen, basierend auf dem vorherigen Steuerjahr, und kann nur im folgenden Urlaubsjahr verwendet werden.
16. Was ist eine Personnummer?
Die Personnummer, oder CPR (personenbezogene Steuernummer), wird vom Zoll- und Steueramt (SKAT) zugewiesen und ist für Zwecke der Einkommensteuer und der Mehrwertsteuer erforderlich.
17. Was ist Sundhedsbidrag?
Sundhedsbidrag ist ein Beitrag von 8 %, der zur dänischen Krankenversicherung geleistet wird.
18. Was ist das Arbeitsmarktsbidrag (AM-bidrag)?
Das Arbeitsmarktsbidrag, oder AM-bidrag, ist ein weiterer Beitrag von 8 % an den dänischen Arbeitsmarktfonds, der als Bruttosteuer bezeichnet wird und alle Einkünfte aus Beschäftigung oder Selbständigkeit zu diesem Satz vor anderen Steuern besteuert.
19. Was ist die dänische Skattestyrelsen?
Skattestyrelsen ist die Steuerbehörde in Dänemark.
20. Wo finde ich weitere Informationen zur Besteuerung in Dänemark?
Für zusätzliche Informationen zum Steuersystem in Dänemark besuchen Sie bitte skat.dk.